【问题】：原有研发支出已经全部费用化了，但是研发过程中小批量生产了一些样品，现在这些样品被作为商品销售了出去。请问：这笔销售成本要不要计量？应该计多少？是否需要对已经费用化了的研发支出进行红冲？
【解答】：根据财政部《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企［2007］194号）第一条的规定，企业研发费用（即原“技术开发费”），指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用，包括：①研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。②企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。③用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。④用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。⑤用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。⑥研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。⑦通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。⑧与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。
因此，研发过程中样品对应的成本，属于上述规定的范围，可直接作为研发支出处理。也就是说，样品的销售成本已经作为研发支出入账了。
至于研发支出是否能够费用化，应根据《企业会计准则第6号——无形资产》的规定处理。
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