共用水电无法取得水电发票的所得税处理

　　目前纳税人在实务中大量存在水、电转供业务，如企业将闲置的厂房出租给其他单位使用，承租单位向出租单位有偿提供水、电。实务中令广大纳税人困扰的主要是水、电转供业务中票据的开据与取得问题。

　　目前很多地方结合实际出台了一些切实可行的办法，如有的地方规定出租方可以开具或申请代为开具增值税专用发票给承租方，这样既解决了承租方购进水电的增值税进项税额抵扣问题，同时承租方购进水、电的税前扣除也能取得合法的凭证，但这样的处理会增加出租方的增值税税负，出租方如果是一般纳税人，转供的电要缴纳17%的增值税，转供的自来水要缴纳13%的增值税，即使是小规模纳税人也要按3%征收率征收增值税；也有的出租方将取得的自来水公司票据复印交给承租方，并附以经双方确认的用水、电量分割单等凭证。这样的处理虽然出租人不会增加增值税税负，但承租人不能获得进项税额抵扣凭证，同时支付水、电费取得发票复印件及水、电量分割单等凭证在所得税前能否扣除也存在一定风险。

　　企便函[2009]33号文对此明确，企业与其他企业或个人共用水、电，无法取得水、电发票的，以双方的租用合同、电力和供水公司出具给出租方的原始水、电发票或复印件、经双方确认的用水、电量分割单等凭证，可以据实进行税前扣除。