【问题】
我公司于去年9月预付客户款5万元，但对方的产品一直出现质量问题，屡次协商无法达成一致，公司领导决定放弃。请问，如果放弃的话，是否属于财产损失呢？如果属于财产损失，能否税前扣除呢？
【解答】
如果放弃，通常会形成损失。但是否属于可税前扣除的财产损失、以及可以扣除多少数额，则需要视具体情况分析确定。
第一种情况：购货业务尚未完成，可能存在两种情况。
⑴可以撤销，即所谓放弃，就是撤销这一单业务，将产品退给对方，收回预付的款项。如果全额退回，则没有直接的损失。如果对方只答应退回部分款项，则不予退回的款项属于损失。
⑵不能撤销，但可以退回一部分款项或不退回任何款项，则不予退回价款扣除不能退回货物的变现价值的部分形成损失；这种情况下的损失属于应收预付款项的损失。财政部、国家税务总局《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）规定，这类应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：①债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；②债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；③债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；④与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；⑤因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；⑥国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
第二种情况，购货业务已经完成，且不能退货。
即对方不答应退货，且已经按实际收取5万元货款开具发票（或者问题所述5万元只是全部价款及税金的一部分，对方已经按全额开票。现双方约定未付不部分不再支付）。这种情况下，应该分别按两个事项来分析处理：第一个事项是购货，第二个事项是报废财产（存货或者固定资产）。我们主要分析报废财产环节。财政部国家税务总局《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）规定：“对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。”
第三种情况，既不退货也不开票。
对方不答应退货，也不开具5万元货款的发票。致使你公司无法进行后续处理且不能协商一致，那么你们应当考虑启动司法程序。否则，恐难以取得符合规定的财产损失证据材料，将无法顺利税前扣除相应的损失。当然，相关业务会计处理的依据也不充足。
最后，按“财税[2009]57号”文规定：“企业对其扣除的各项资产损失，应当提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定资质的专业机构的技术鉴定证明等。”无论上述那种情况都应符合该要求。同时，有关损失扣除管理程序及其所需资料的要求，建议查阅《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发[2009]88号）文。