会计咨询：私营企业的建账

　　【问题】

　　某新建的私营企业，主要生产润滑油，即购进基础油、各种添加剂，经过调和后生产出不同型号的润滑油，对此类生产兼销售为一体的新建企业如何建账？该企业已被认定为一般纳税人，请问从材料采购、车间领料生产、成品入库、产品销售的各个环节，财务管理的关键工作是什么？

　　【解答】

　　1 应至少设置的会计科目：库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、材料采购、材料成本差异、原材料、库存商品、应付账款、预收账款、应交税费、应付职工薪酬、生产成本、制造费用、实收资本、资本公积、利润分配、主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等会计科目。

　　2 采购原材料

　　借：材料采购(按计划成本核算)

　　　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　　贷：银行存款、应付账款

　　3 材料验收入库

　　借：原材料(计划成本)

　　　贷：材料采购(计划成本)

　　　借或贷：材料成本差异

　　4 生产领用材料、发生人工费

　　借：生产成本——A车间——甲产品——XXX材料

　　　　生产成本——A车间——甲产品——人工费

　　　贷：原材料

　　　　　应付职工薪酬

　　5 车间管理发生的间接费用

　　借：制造费用

　　　贷：原材料

　　　　　应付职工薪酬

　　6 期末产品成本分摊计算

　　借：生产成本——A车间——甲产品

　　　贷：制造费用

　　　贷或借：材料成本差异

　　7 产品验收入库

　　借：库存商品

　　　贷：生产成本——A车间——甲产品

　　8 销售产品

　　借：银行存款、应收账款

　　　贷：主营业务收入

　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　9 结转成本

　　借：主营业务成本

　　　贷：库存商品