会计信息是一种公共产品，这是近年来会计学术界所持的一种主要观念。会计信息就其本质而言是一种商品，它具有浓厚的经济属性。
一、会计信息的产权归属
会计信息要作为一种商品存在，它首先必须是私人物品，具有明确的产权归属。Coase(1960)指出，只要有明确的私有财产权，很多外部性的经济活动都可以通过适当的契约安排达到最优福利效果，而不管这种私有财产属谁所有和作何种分配。因此，会计信息成为商品的前提是产权的明晰，亦即会计信息到底归谁所有。一般认为，企业供给的会计信息包括会计报表及附表所包括的信息、财务情况说明书及其他相关的业务报告和临时报告所包含的信息。审计报告可以看作是企业会计信息质量的“鉴定书”，因此也包括在会计信息的范围之内。
二、会计信息的使用价值
马克思在《资本论》第一卷里指出：“商品首先是……一个靠自己的属性来满足人的某种需要的物……物的有用性使物成为使用价值。”即物品成为一种商品的首要条件是它必须具有使用价值。使用价值是价值的物质承担者，没有使用价值的东西也就不可能具有价值，因而也就不会是商品。会计信息也是一种具有使用价值的物品，它的使用价值在于它能够使会计信息的使用者作出关于资源使用的合理决策，从而使自己资源的使用能为自己带来价值增值的极大化，这从会计目标的“决策有用观”便可窥见一斑。不同的商品有不同的使用价值，同种商品可能具有多种使用价值，就会计信息这种特殊商品而言，它的值用价值也是多种多样的。
三、会计信息的价值和交换价值
一切商品是使用价值和价值的矛盾统一体，因此任何物品要成为商品必须具有价值。具体劳动形成商品的使用价值，而抽象劳动形成商品的价值。作为商品的任何物品首先必须是劳动产品，一切商品中都凝结着无差别的人类劳动。会计信息的生产无疑耗费了人类劳动，这种劳动主要是一种智能型的劳动，不仅包括企业内部会计人员对经济活动进行确认、计量、记录和报告所花费的劳动，甚至会计师事务所对会计报告进行审计签发的审计意见也是会计信息生产劳动的体现。当然即使会计信息的生成耗费和凝结了人类的劳动，但也不能想当然地认为会计信息就是一种商品，会计信息要想成为商品，还必须是为交换而生产的。在两权分离以前，企业的经营者和资源的提供者是合一的，那时没有进行会计信息交换的必要，随着两权分离的发生，会计信息的提供者和使用者也相应分离，使得会计信息的交换成为一种必要，同时也是一种必然。此时，企业法人经营资源所有者提供的资源，以期实现企业价值最大化，而外部的利益相关者则想获得资源投资回报的最大化，企业法人只有通过向外部的资源提供者(包括投资者、债权人以及人力资本的提供者等等)提供有关企业经营状况和成果的信息以取信于他们，才能换取他们对企业的资源投入。而企业也只有获得外部资源的投入，才能生存、发展，从而不断地创造价值，最终实现企业的经营目标。由此可见，在会计信息的生产和提供的背后，两方都有着深刻的经济动因，这说明会计信息确实是为交换而生产的。
马克思还认为，商品二因素的对立性表现在：一切商品对于购买者才具有使用价值，对于生产者而言，他必须让渡使用价值，商品的使用价值和价值是相互排斥的。只有生产出来的商品能够交换出去，生产者实现了价值，购买者得到了使用价值，商品的内在矛盾才得到解决。解读商品二因素的矛盾，使我们认识到对会计信息而言，会计信息的生产者让渡其使用价值(即外部资源提供者利用会计信息作出资源供给的决策)，从表面上看换入了资源提供者的资源流入，但实质上换入的是某一特定会计信息使用者或资源所有者所拥有的资源的使用资格，这便是会计信息交换价值的表现，资源使用资格的使甩价值就表现在企业能够利用这种资源为企业创造更大的价值增值(相比次优的资源使用资格而言)。因此，会计信息无疑实现了其交换价值。当然会计信息系统作为企业管理系统的重要组成部分，会计信息的生产并不单纯为了外部的交换，其重要目的之一是为企业内部的资源管理和财富分配提供决策依据，为企业提高经济效益服务。这些信息主要是管理会计信息，由于这部分信息生产的主要目的不是用来对外报告，无法实现其交换价值，因此它不能成为商品。
这里需要特别说明的是，
首先，会计信息产品作为商品有着不同于物质产品的特征：即信息产品是不灭的，所有原始数据、中间信息和最后的报告可以在加工过程中共存；可以不断地进行合计与再分解或分类与再分类；可以以不同的表达方式和在不同媒体上再现；可以与外部的不同用户进行多次交换，交换次数越多，其实现的价值越大，但生产者仍保留着对会计信息的所有权和终极使用权。
其次，会计信息作为一种特殊的商品，其价值不是由生产这种物品的社会必要劳动时间决定的，而是由个别劳动时间决定的。社会必要劳动时间是指生产某一商品的社会劳动时间的平均耗费，也即是同一部门内各生产者生产某种使用价值的平均劳动时间。由于会计信息生产与企业的经济活动是分不开的，一种会计信息产品相对应于一个企业(或组织)，它可以满足社会需要，且不可能由其他组织重复生产，更无必要进行批量生产。因此，会计信息商品没有同种商品作比较，不存在平均劳动时间。它的平均劳动时间也就是它实际耗费的个别劳动时间本身，社会必要劳动量也就是个别劳动量。再次，会计信息作为一种特殊商品在用于交换时，其交换价值并不完全是由凝结的人类无差别的抽象劳动所决定的，用户购买会计产品也不是以占有会计产品的使用价值为直接目的，而是通过会计信息为自己的决策提供依据。显然在这里企业提供会计信息本身不是目的，其直接动机是为了在激烈的市场竞争中获得生存权，并尽可能战胜对手不断地发展壮大。如果把企业自身看作是推向激烈竞争市场的一件结构复杂、体积庞大、价值巨大的产品，那么会计信息就像是介绍这个产品的一份精细的说明书。虽然制作这个说明书花费了一定的劳动，是劳动产品，是企业这个整体产品的有机组成部分，因为对于一件结构复杂、价值巨大的产品来说，没有说明书就不是一件合格的产品，它就不能销售，即使销售出去也会影响企业这个“产品”真实价值的实现。但出售说明书不是生产者的直接动机，它的真正动机是借此推销主要产品——企业的使用价值，并通过它来实现自己的价值。可见，会计信息作为一种特殊商品的价值实现，是通过解释、说明、推销企业这个生产者的使用价值来实现的，会计信息越能真实、公允地反映企业的经营成果、财务状况、现金流量，越能得到信息用户的认可，其实现的交换价值就越大。
当然，有人可能会认为会计信息和一般的商品不同，一般商品只要购买者消费了它的使用价值，必然伴随着相应的价值支付，而会计信息则不同，在信息的使用者阅读信息及消费了它的使用价值之后，既有可能提供经济资源的使用权，也有可能不提供，即会计信息的交换行为有可能发生，也可能不发生，所以会计信息不一定是商品。要回答这个问题，我们还是应该从信息产品的特殊性中寻找答案。如果消费者必须尝试一种产品才能对它作出评价，经济学家就把它称为“经验产品”。几乎所有的新产品都是经验产品，信息在每次被消费的时候都是经验产品。会计信息就是这种特殊的经验产品，会计信息反映了特定企业的财务状况和经营成果，而特定信息的“购买者”只有在了解企业的具体经营情况和风险之后，才能决定是否提供资源的使用权；即使资源的所有者对企业的经营情况(即信息的内容)不满意，最后决定不投资，交换行为没有发生，也不能否定会计信息是用来交换的劳动产品的本质，也不能否认会计信息具有商品的一般性特征，因为交换行为没有发生只是对于特定的提供者和使用者而言的，你能肯定你一到商店里看到的第一件衣服就一定会购买么?回答是否定的。会计信息也是一样的，不同的是会计信息在每次被消费的时候都是经验产品，任何一种商品都有自己的个性，试图以这种特殊性来否定会计信息的商品本质，这种观点是站不住脚的。
总之，会计信息在表面上看似乎具有公共产品的某些属性，这只是在现阶段特殊的社会条件和科技、经济发展水平下过高的交易成本造成的，其本质上仍然是一种特殊的商品。