近日，美国财务会计基金会（FAF）发布了对下属的美国政府会计准则委员会（GASB）的独立研究报告。本次研究意在加深对于政府财务报告编制者、审计人员以及使用者等利益相关人的需求和预期的理解，审视利益相关人对于会计和财务报告准则的了解程度和期望，帮助财务报告使用者评估政府财报所呈现的信息。
来自三所大学的独立学者唐纳德·R·戴斯（Donald R.Deis）、马克·A·鲁宾（Marc A.Rubin）以及肯尼斯·A·史密斯（Kenneth A.Smith）组成了研究团队，共同完成了报告，为FAF信托人董事会提供专业建议，就“GASB如何切实履行职责，为利益相关人提供最佳服务”建言献策。报告发现，对“作为州及地方政府会计准则制定者，GASB应具备哪些职责？”的问题，各方的观点大相径庭。
研究表明，GASB的会计准则制定者地位已经被广泛接受，但是，对“议题和制定程序”的范围则见仁见智。报告指出：“争议的焦点集中在职责的概念，以及GASB是应该更专注于基于历史信息的会计和财务报告准则，抑或是将领域拓宽至不仅仅局限于历史财务信息的范围。”
报告发现，对于GASB在绩效报告、财务预测、财政支持、预算和成本报告以及成本会计等方面的积极表现，可以说是毁誉参半。在上述领域，GASB提供的志愿性指南获得了更多的支持，而反对声则集中在强制施行的报告准则上。
此外，在准则制定程序方面，研究表明审计人员和财报编制者倾向于放缓制定速度，为消化理解、削减成本以及降低实施复杂性提供更多的机会。报告表示：“财务报告使用人对能够更加及时发布财报的报告系统更为青睐，他们认为，在某些方面，GASB给人的印象是未能充分考虑成本与收益之间的平衡，未能开展充分的引导测试（pilot testing），没有提供充足的应用指南，没有考虑受众的接受程度。而财报编制者对上述观点嗤之以鼻，审计人员则保持中立，表示要视情况而定。此外，在法定准则制定者地位获得广泛认可的同时，GASB也因财务报告模型的花费巨大、复杂难懂以及时效性差而饱受批评。”
在接下来的数月内，FAF信托人计划对报告所发现的问题进行检查，以期对GASB的职责内涵进行更为精确的界定。与此同时，FAF信托人也在思考制定进程的完善是否有助于明确GASB的职责范围，更好地服务于利益相关人。