市征收局，各分局、各市地税局：

　　现将省局《关于加强企业年度关联业务往来申报工作的通知》（鲁地税函[2010]74号，以下简称《通知》）转发给你们，并提出以下意见，请一并贯彻执行。

　　一、加强组织，做好申报的准备工作

　　根据国家税务总局《关于印发的通知》（国税发[2008]114号）要求，企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应附送企业年度关联业务往来报告表。今年是关联业务往来报告表报送的第二年，为了切实加强对关联企业业务往来的税收管理，堵塞征管漏洞，推动反避税调查和特别纳税调整工作深入开展，各局各部门要加强政策宣传，做好申报的准备工作，一方面市局纳税服务中心发布申报须知，以公告的形式告知纳税人关联业务往来资料申报的内容、时间要求、应报送的资料及其他应注意的事项；同时市局信息中心协调省局“大集中”部门，尽快实现网上申报系统中的关联业务往来管理申报功能；另一方面各局要切实加强组织，搞好部门配合，在摸清企业底数的基础上，采取措施，督促符合条件的纳税人及时申报相关资料。网上申报软件上线之前，要督促企业按有关规定先报送纸质资料，待信息中心开发实现网上申报功能后，再组织录入“大集中”系统，并及时查询、监督申报情况，确保应报送的企业按照《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条第三款的规定在5月底前申报。

　　二、搞好纳税辅导，确保报送质量

　　关联业务往来报告表共九张表，要求企业按照填报说明，如实填报关联关系、关联交易、购销、劳务、无形资产、固定资产、融通资金、对外投资、对外支付款项的情况，为了保证报送质量，各局要结合汇算清缴工作的开展，搞好纳税辅导，根据《国家税务总局关于印发的通知》（国税函[2009]72号）设定的勾稽关系，强化报表的审核，特别是要做好重点纳税人的申报辅导工作，保证其能够按时正确的填报相关数据，确保报送质量。

　　三、强化后续管理，做好审查核实工作

　　在保证关联业务往来报告表申报数量、质量的基础上，各局要结合企业所得税汇算清缴检查和评估工作的开展，做好关联业务往来申报工作的后续管理。一是核实报送数量，进行申报数量情况分析，确保符合条件的企业关联业务往来报告表及时准确保送；二是按照《通知》确定的审核重点，认真核实企业报送资料的真实性和准确性，进行申报质量分析，确保报送质量；三是利用纳税人的涉税信息和申报资料进行全面分析，结合企业所得税汇算清缴检查和评估工作的开展，对企业关联业务往来纳税情况进行评价，重点关注以下类型的企业：

　　1、生产、经营管理决策权受关联企业控制的企业；

　　2、与关联企业业务往来数额较大的企业；

　　3、长期亏损的企业（连续亏损2年以上的）；

　　4、长期微利或微亏却不断扩大经营规模的企业；

　　5、跳跃性盈利的企业（指来年盈利或亏损，违反常规获取经营效益的企业）；

　　6、与设在低税率国家的关联企业发生业务往来的企业，即与毛里求斯、巴巴多斯、塞舌尔、卢森堡、列支敦士登、英属维尔京等地注册的关联企业发生业务往来的企业；

　　7、比同行业盈利水平低的企业（与本地区同行业利润水平相比）；

　　8、集团公司内部比较，利润率低的企业（即与关联企业相比，利润率低的企业）；

　　9、巧立名目，向关联企业支付各项不合理费用的企业；

　　10、利用法定减免税期或减免税期期满，利润陡降进行避税的企业，以及其它有避税嫌疑的企业。

　　四、认真总结，不断提高征管质效

　　为了促使关联企业间业务往来的税务管理工作走向规范化、程序化，不断提高工作质量和效率，各局要进一步提高对关联业务往来报告表报送工作的认识，并于报送工作结束后认真进行总结，2010年7月20日前向市局国际税务管理处和二处报送书面工作总结，内容包括工作开展情况、申报质量分析、总体评估意见、关联交易线索、问题及改进意见等，逐步建立健全关联关系管理机制，提高监控管理水平。

二〇一〇年五月二十五日