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Tue Jun 12 15:58:48 CST 2018

　　【知识点】借款还本付息计划表

　　国家发改委颁布的《建设项目经济评价方法与参数》（第三版），对投资估算和财务评价内容有一些新的变化，变化的内容之一：
　　1．借款还本付息计划表
　　原来：还本付息表
　　（第三版）：借款还本付息计划表。格式与内容有变化，借款还本付息计划表考虑到可能出现的多种贷款渠道，较好的处理了原来当投产初期出现亏损需要临时借款的问题。
　　2．还本付息方式
　　原来：等额本金利息照付法、等额本息法、最大偿还能力偿还法。
　　（第三版）：只有等额本金利息照付法、等额本息法。

　　【例题】某项目建设期为2年，生产期为8年，项目建设投资3100万元，预计全部形成固定资产。固定资产折旧年限为8年，按平均年限法提取折旧，残值率为5%，在生产期末回收固定资产残值。
　　建设项目发生的资金投入、收益及成本情况见表1。建设投资贷款年利率为10%，按季计息，建设期只计利息不还款。银行要求建设单位从生产期开始的6年间，等额分期回收全部贷款。
　　建设项目资金投入、收益及成本表（万元）　表1

序号	项目 　年份		1	2	3	4～10
1	建设投资	自由资金	930	620
		贷款	930	620
2	流动资金（自由资金）				300
3	年营业收入				3420	3800
4	年经营成本				2340	2600

　　假定营业税金及附加税率为6%，所得税率为33%，行业基准收益率为12%。
　　问题：
　　1.计算各年固定资产折旧额。
　　2.编制建设期借款还本付息计划表。
　　【答案】问题1：
　　（1）建设借款利息计算：
　　年实际利率=（1+10%/4）4－1=10.38%
　　第一年应计利息：（0+930/2）×10.38%=48.27（万元）
　　第二年应计利息：（930+48.27+620/2）×10.38%=133.72（万元）
　　（2）固定资产原值=3100+48.27+133.72=3281.99（万元）
　　残值=3281.99×5%=164.10（万元）
　　各年的固定资产折旧额=（3281.99－164.10）÷8=389.74（万元）
　　问题2：借款还本付息计划表，见表2
　　建设期借款还本付息计划表（万元）　表2

序号	项目	建设期		生产期
		1	2	3	4	5	6	7	8
1	年初累计借款		978.27	1731.99	1509.65③	1264.23	993.34	694.33	364.28
2	本年新增借款	930	620
3	本年应计利息	48.27	133.72	179.78①	156.70	131.23	103.11	72.07	37.81
4	本年应还本息和			402.12	402.12	402.12	402.12	402.12	402.12
5	本年应还本金			222.34②	245.42	270.89	299.01	330.05	364.28
6	本年应还利息			179.78	156.70	131.23	103.11	72.07	37.81

　　注：①本年应计利息=年初累计借款×借款年利率=1731.99×10.38%=179.78（万元）；
　　②本年应还本金=402.12－本年应计利息=402.12－179.78=222.34（万元）；
　　③第四年年初累计借款=第三年年初累计借款－第三年偿还本金=1731.99－222.34=1509.65（万元）；
　　第三年初累计借款：930+620+48.27+133.72=1731.99（万元）
　　每年等额偿还的本金与利息和=1731.99×

 建设工程教育网原创

　　【知识点】借款还本付息计划表

　　国家发改委颁布的《建设项目经济评价方法与参数》（第三版），对投资估算和财务评价内容有一些新的变化，变化的内容之一：
　　1．借款还本付息计划表
　　原来：还本付息表
　　（第三版）：借款还本付息计划表。格式与内容有变化，借款还本付息计划表考虑到可能出现的多种贷款渠道，较好的处理了原来当投产初期出现亏损需要临时借款的问题。
　　2．还本付息方式
　　原来：等额本金利息照付法、等额本息法、最大偿还能力偿还法。
　　（第三版）：只有等额本金利息照付法、等额本息法。

　　【例题】某项目建设期为2年，生产期为8年，项目建设投资3100万元，预计全部形成固定资产。固定资产折旧年限为8年，按平均年限法提取折旧，残值率为5%，在生产期末回收固定资产残值。
　　建设项目发生的资金投入、收益及成本情况见表1。建设投资贷款年利率为10%，按季计息，建设期只计利息不还款。银行要求建设单位从生产期开始的6年间，等额分期回收全部贷款。
　　建设项目资金投入、收益及成本表（万元）　表1

序号	项目 　年份		1	2	3	4～10
1	建设投资	自由资金	930	620
		贷款	930	620
2	流动资金（自由资金）				300
3	年营业收入				3420	3800
4	年经营成本				2340	2600

　　假定营业税金及附加税率为6%，所得税率为33%，行业基准收益率为12%。
　　问题：
　　1.计算各年固定资产折旧额。
　　2.编制建设期借款还本付息计划表。
　　【答案】问题1：
　　（1）建设借款利息计算：
　　年实际利率=（1+10%/4）4－1=10.38%
　　第一年应计利息：（0+930/2）×10.38%=48.27（万元）
　　第二年应计利息：（930+48.27+620/2）×10.38%=133.72（万元）
　　（2）固定资产原值=3100+48.27+133.72=3281.99（万元）
　　残值=3281.99×5%=164.10（万元）
　　各年的固定资产折旧额=（3281.99－164.10）÷8=389.74（万元）
　　问题2：借款还本付息计划表，见表2
　　建设期借款还本付息计划表（万元）　表2

序号	项目	建设期		生产期
		1	2	3	4	5	6	7	8
1	年初累计借款		978.27	1731.99	1509.65③	1264.23	993.34	694.33	364.28
2	本年新增借款	930	620
3	本年应计利息	48.27	133.72	179.78①	156.70	131.23	103.11	72.07	37.81
4	本年应还本息和			402.12	402.12	402.12	402.12	402.12	402.12
5	本年应还本金			222.34②	245.42	270.89	299.01	330.05	364.28
6	本年应还利息			179.78	156.70	131.23	103.11	72.07	37.81

　　注：①本年应计利息=年初累计借款×借款年利率=1731.99×10.38%=179.78（万元）；
　　②本年应还本金=402.12－本年应计利息=402.12－179.78=222.34（万元）；
　　③第四年年初累计借款=第三年年初累计借款－第三年偿还本金=1731.99－222.34=1509.65（万元）；
　　第三年初累计借款：930+620+48.27+133.72=1731.99（万元）
　　每年等额偿还的本金与利息和=1731.99×

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