细说企业内部审计

　　内部审计，概括地说是企业内部的一种独立、客观的监督、评价活动，通过审查和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益以及内部控制的适当性、合法性、有效性，促进本单位及所属单位加强经济管理和实现经济目标，是内部监督的重要形式。

　　为了使大家更深刻的认识内部审计，笔者结合实际案例和大家一起来分享。

　　今年3月份，笔者参加了对总公司所属**子公司2009年度的内部审计。在开展内部审计工作之前，我们对被审计单位的相关情况进行了初步了解，比如：被审计单位所处的行业、股本结构、产品生产的季节性、生产的经营活动情况、公司目前发展中所存在的哪些困难等。根据了解到的信息，结合我们审计人员的职业判断，制订了相应的审计实施方案。

　　接着，按照制订的实施方案，我们按流程对审计内容进行逐项审计。如财务方面的审计，我们询问相关财务人员，了解目前公司所执行的会计政策和会计制度，存货的计价方法，坏账的计提比例，财务人员的岗位分工，费用报销制度、财务付款制度等等。我们再运用内部审计要求的测试程序，对各个流程进行测试，检查各个环节是否存在的问题。如通过查看账簿、会计凭证，核实公司的账务处理是否符合会计准则要求，记账凭证的附件是否完整、规范，存货年度的计价方法、坏账的计提比例是否符合会计准则，费用报销是否通过相应的报销程序，财务人员岗位有没有存在不相容职务未分离现象，检查出库单、入库单有没有相应人员的审批等，这些都体现了内部审计的监督检查职能。

　　最后，我们对这次审计检查结果作出评价。该公司经营、财务总体良好，完善了《公章管理制度》、《职工合理化建议管理办法》等，但也存在有些不足的地方，披露存在的问题，并针对审计发现的问题及不足之处提出了切实可靠、有利于公司发展的审计建议，帮助公司整改问题，完善业务操作。比如我们对公司的应收账款控制提出了两项审计建议，一是建议公司对3年以上的老账，应逐户分析摸清债务人的境况，运用恰当的讨债方法和技巧，并出台相关措施积极催讨货款，降低呆死账损失，二是建议公司应完善坏账核销的审批权限，审批手续完备后财务部门才能进行账务处理。这些都是我们内部审计所要倡导的客观评价、为被审计单位服务的职能。

　　综合以上的审计定义，结合审计实例，企业内部审计具有以下几方面作用：

　　一、监督检查作用。内部审计的工作目标主要是对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照内部审计工作规范，揭示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序；通过检查监督被审计单位执行国家法律法规、企业规章制度情况，制止违规行为，保护企业利益，有利于企业健康发展。同时披露经济活动中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料真实、准确、及时、合理合法的反映事实，纠正经济活动中的不正之风。

　　二、管理控制作用。企业建制并不难，难就难在如何使制度和决策有效地执行。内部审计既是检查系统，也是监控系统，通过事前、事中和事后审计，督促各项规章制度和决策能有效地执行，纠正违规操作现象，并根据执行过程中所反映的问题，提出完善决策和制度的合理化建议。

　　三、评价服务作用。通过对被审计单位经济活动的检查，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意见和方案，促进企业改善经营管理。同时审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞，以及企业的财务收支和经济效益，寻找新的经济效益增长点，消化不利因素，优化资源配置，增强企业活力和市场竞争力。