实践中的财务预算管理工作

　　实践中，一次参加财务预算管理工作讨论会，在国资监管省属企业中初步统计资料显示：知道什么是全面预算管理的企业占88%，需要在公司实行全面预算管理的企业占89.33%，认为全面预算管理发挥作用大的企业占85.33%；而实行全面预算管理的只有50.67%，没有实行全面预算管理而每年编制财务预算的企业占91.89%，设置全面预算管理专门机构的企业中占30.67%，专门安排预算编制时间和编制程序的企业不到1/3，多半企业则由财务部门完成上级部门预算编制及上报要求。从资料中可以看出大多数企业认识到了财务预算管理的存在及其发挥的作用，但财务预算管理的编制过程、执行结果则未能引起企业足够重视。其主要存在如下突出问题：

　　一、只强调财会部门的预算管理工作，忽视预算管理组织机构的完善

　　由于企业尚未具备真正有效的法人治理结构，董事会和董事长在财务预算编制过程中的参与程度较低，对开展财务预算管理的认识并不是十分清楚和统一，也缺乏足够的重视，所以财务预算的编制和调整工作都落在财会部门或预算工作某个经办人手上，致使财务预算管理缺乏权威性和前瞻性，甚至是走过程完成任务，难以发挥财务预算的控制作用。

　　二、只重视短期活动，忽视企业长期经营发展规划

　　预算是企业经营计划以及经济活动的一种数量表现，是以货币或现金流量的形式，对企业未来某特定目标所拥有的有限资源进行合理安排，是对各项经济活动进行有效控制的一种机制。在部分企业财务预算管理过程中，只重视短期活动而忽略长期规划，使各期编制的财务预算衔接性差，预算指标与企业长期发展不相适应，注重眼前利益不利于对未来拥有的有限资源进行合理安排。以企业长远目标为基础进行财务预算管理，可使企业把眼前利益与长远发展有机结合起来，促进企业的可持续发展。

　　三、重视资金运用管理，忽视资金成本管理

　　企业主要以业务预算和资本支出预算为基础编制财务预算，非常重视成本费用预算和投资项目的资金支出，而忽视资金占用成本。不仅使得资金使用效率降低、资源浪费，而且造成资金结构不尽合理，资金成本增高，财务风险加大。企业必须树立资金占用的成本观，加强筹资预算工作，真正做到不因预算安排提前而形成资金闲置浪费，不因预算安排滞后而延误生产经营。

　　四、预算编制与决算编制脱节

　　在大多数企业中预算与决算编制主要是财务部门的工作，并不影响到本单位既得利益的减少和增加，尤其是在预算与决算的对应关系上存在着应付过关的思想，只要表面上能满足上级部门要求的简单对应关系即交差了事。在企业资金的全过程流转与运作过程中，预算与决算是存在必然的对应关系，决算是对预算执行结果的反映，但是，目前决算编制与预算编制及管理的衔接任然存在技术和管理两方面严重脱节的情况，这就直接导致无法通过决算与预算的严格对应来保证数据的严谨和准确。

　　五、没有完善的预算执行、考核、监督管理机制

　　预算管理在企业整个的经营管理和财务管理中起纲的作用，为企业明确目标，配置资源，确定考核标准，确定控制依据，也就明确了企业经营活动中，应该干什么，怎么干，达到什么水平，职工知道应该怎么干，干到什么程度，各部门工作做得怎么样，不能靠领导的好恶来衡量，要有一套考核标准。没有考核，预算工作无法执行，财务预算管理变得毫无意义，就像有句话所说“在管理活动中，如果没有监督与考核，再美丽的天使都会变成可怕的魔鬼”。

　　结合财务预算管理工作存在问题，要发挥财务管理的预见性，完善企业的预警机制，提高财务预算管理的价值，必须从以下方面着手改进：

　　一、强调财务预算管理的必要性

　　随着经济体制改革的不断深入，企业产权结构逐渐趋于多元化，出现了分散的、多元化的投资者群体，分散投资者不仅关注企业当前的经营成果，而且关注企业未来的发展前景，不仅关注企业当前实现的利润，而且关注企业未来的盈利能力和发展能力，不仅关注利润的总额，而且关注利润的质量，因此建立一套系统、精细的预算管理机制就势在必行，在企业战略目标及发展规划的指导下，让所有职能部门和所属单位的目标与企业整体目标趋同，从而使得投资者的战略决策与经营者的管理行为相一致。

　　二、加强管理层的重视，尤其分管领导的重视

　　提高董事会和董事长在财务预算编制过程中的参与程度，增强开展财务预算管理必要性的认识，只有在企业高层充分重视下，健全预算机构，配备足够预算工作人员和足够的预算时间才能成为现实，预算工作的顺利开展才有足够保障。

　　三、加大预算执行力度，推进预算、核算、决算一体化管理

　　依托高层领导的重视和监督，加大预算方案的执行力度，不让预算流于形式，真正做到预算能够切实影响执行，核算能够全面反映执行情况，决算能够全面、准确地反映整个预算及执行的效果，做到预算、核算、决算一体化。

　　四、预算与考核相结合，引入激励机制、审计监督机制

　　预算被认为是使企业的资源获得最佳生产率和最佳获利能力的一种方法，而考核则是使这种方法得到最佳运用的手段。通过编制预算将企业目标分解为各个部门的责任指标，让企业中的每个责任人知道应该怎么干，干到什么程度，逐步落实预算指标，严格按照预算指标对照考核，将预算管理和绩效考核、薪酬制度统一结合，建立一套完善的预算、核算、决算、考核、激励管理体系；工作做得怎么样，预算执行如何，则通过企业业务部门、内审部门进行监督约束，加强对预算编制的真实性、合理性实施审计，关注那些资金支出数额较大的部门，检查其支出是否合理、真实，有无虚列、空挂等现象，检查财务部门是否按预算支出，是否存在随意性；健全内部审计监督机制，将更多的精力放到预算管理审计中去，强化事前预防和事中控制，保证企业各项经营活动都在预算严格的程序下进行，真正实现经营管理处处有章可循，事事受程序制度制约，充分发挥预算管理在企业整个经营管理和财务管理中纲的作用，才能让财务预算管理工作真正走上必要、规范、合理的道路。