说到吃掉利润的话题相信很多企业都会感兴趣，吃掉利润的意思实际上是集团内部的利润转移，本质上属于肉烂在锅里了，不需要交税或者只需要交很少的税了，既然想吃掉利润首先是存在能吃掉利润的公司或项目，比如有亏损公司，有低税率的公司等等，总之我们要把利润在集团内部尽可能消化掉，减少集团税负。

1、通过企业合并能获得亏损抵税吗

很多企业认为收购一个亏损企业就可以实现亏损的抵税了，实际上这样的方法税务局早就先于我们想到了，财税[2009]59号文件规定：“可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的长期限的国债利率。”，因此政策规定中允许弥补的亏损基本上可以忽略。

但是集团内不同企业实现亏损弥补是不是就没有办法了呢？比方说集团下面的亏损公司，一般来说会都存在内部往来借款，亏损公司一般都会欠集团的钱，因为亏损这个钱一直挂账要不回来，那么直接让亏损公司注销的话可惜了累计亏损的25%抵税效应，那么我们就需要想办法把这个亏损利用起来。亏损公司是亏损的实体公司，直接亏损弥补实现不了的时候，我们就考虑通过间接通道来实现：盘子小的亏损公司考虑通过内部通道解决，盘子大的亏损公司就要借助外部通道解决了。当然这种解决的办法多少还是有风险的，首先需要设计好每个交易模式，其次关于交易价格不能出现税务局非常喜欢的“价格明显偏低且无正当理由”的情况，一旦要核定交易价格了那么之前设计的模式就失效了。

2、通过关联工具进行利润蚕食

既然是说到“蚕食”，字面意思就是要慢慢地一点点的把利润吃掉，如果做的太过容易被抓关联交易。实践中很多企业都通过关联借款的方式进行利润转移，但是往往会受到财税[2008]121号文件的比例限制，因为一般情况下关联借款很难证明符合独立交易原则，那么也就不能脱离比例的限制；所以基本上超过规定比例扣除利息的可能性存在，但需要做好应对税务局的各种质疑，不过在政策限制条件之内还是可以考虑周旋一下的，所谓带着镣铐跳舞也是一种乐趣。

另外通过关联服务提供的方式进行利润转移，比如咨询顾问等服务，这些服务虽然说没有明确的价格限制，但也不是没有上限。另外比如设计、园林绿化、代理、广告等服务都是可以利用的工具，需要注意的是定价要遵循独立交易原则，价格明显偏高或偏低都会存在问题，所以关键在于价格差异的幅度问题，具体服务可以参考高院关于《合同法》的司法解释中关于交易价格的相关说明。实践中我们发现很多人操作房产出租的房产税筹划，把房租定的很低、物业费定的很高，以为这样可以节省房产税，往往事与愿违，因为这样的操作方式税务局早就想到了，只要你的房租明显偏低就会成为纳税风险，所谓“过犹不及”就是这个道理。

提醒纳税人，上述两点本质上说的还是交易模式的设计，当然交易模式设计的内容远远不止这些，从企业战略层面的股权架构设计、并购重组安排，到经营层面的合同交易模式设计等等，我们都可以从“税”的结果去反推并重新优化交易模式，但交易模式设计又不仅仅是为了节税，因此可以说交易模式设计是源于税、但又高于税，在设计原则上可以参考财税[2009]59号、财税[2014]109以及国家税务总局2015年48号公告的政策精神；同时税的问题也是需要注意不同税种的连锁反应，终还需要落实到企业的利润和价值层面。

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