购买房屋并做进项税额转出，申请抵扣时如何操作

来源: 正保会计网校编辑： 2017/10/20 10:32:58　字体：大小

　　【问题】

　　我公司是营改增一般纳税人，今年5月购买了一栋房屋用于员工食堂，取得增值税专用发票并做了进项税转出处理。今年8月因公司经营需要将该房屋改做生产车间，现需要将原进项税额转出部分按文件规定申请抵扣，请问要如何操作？

　　【答案】

　　国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第15号）第九条规定："按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

　　可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率依照本条规定计算的可抵扣进项税额，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。

　　按照本条规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。

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