生产企业进出口经营资质，转厂贸易如何操作

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来源: 正保会计网校编辑： 2015/05/27 09:08:58　字体：大小

　　问：我们是杭州的生产企业，有进出口经营资质，现需与客户进行转厂贸易。因未有过此方面的经验，请指导什么是转厂贸易？应该如何去操作？会有哪些涉税事项。烦请提供详解与相关文献规定。

　　答：转厂（深加工结转）：加工企业A将保税料件（即加工贸易企业的料件或成品）产品结转至另一直属或本直属海关内的加工贸易企业B加工后复出口的经营活动。在正常的海关定义下：转厂为深加工结转，即两个加工贸易企业之间结转。

　　操作的案例：加贸企业A从国外进口料件塑胶粒，在国内生产出半成品五金塑胶片，然后复出口核销。东莞另一加贸企业B从国外进口料件五金塑胶片，在国内生产出成品五金，然后复出口核销。

　　说明： A需出口核销的半成品刚好是B需进口的料件，通过转厂A就可以把五金塑胶片销售给B.在转厂过程中，A等于把五金塑胶片出口核销了，B等于从国外进口了五金塑胶片，B把A的五金塑胶片生产出成品五金后依然后出口核销。

　　转厂模式有两种：模式一：两个加工贸易企业之前间转厂，即深加工结转。

　　模式二：一般贸易企业与加工贸易企业之间的结转，即保税区转厂。

　　转厂的税务处理一、税可以免，但国内材料的进项不可抵扣，即只免销项减去国内材料进项的增值税。）

　　免税销售不予抵扣的进项税额=（国内转厂+来料加工复出口免税销售）*（当月全部进项税额-其他进项转出-免抵退税不得免征和抵扣税额）/（应税销售+国内转厂+来料加工复出口免税销售+免抵退出口销售）。

　　（二）、企业接受国内转厂转入方（设为乙方）转入的材料再加工出口的行为属深加工结转，适用免抵退税政策。

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