外聘业务专家如何代开代缴税金

来源: 正保会计网校编辑： 2015/06/03 09:40:41　字体：大小

　　问：我司外聘业务专家，为我们提供专业建议或方案或推荐行业人才或提供指导和培训工作，比如他每月要向公司实收30000元费用，我们如何代开代缴税金，能让公司把所有费用税前能够扣除，计算公式如何？

　　答：国税发〔1996〕161号文件规定：根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）第十四条的规定，单位或个人为纳税义务人负担个人所得税税款的，应将纳税义务人取得的不含税收入额换算为应纳税所得额，计算征收个人所得税。为了规范此类情况下应纳税款的计算方法，现将计算公式明确如下：

　　一、不含税收入额为3360元（即含税收入额4000元）以下的：应纳税所得额=（不含税收入额-800）÷（1-税率）

　　二、不含税收入额为3360元（即含税收入额4000元）以上的：应纳税所得额=[（不含税收入额-速算扣除数）×（1-20%）]÷[1-税率×（1-20%）]

　　三、应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数公式一、二中的税率，是指不含税所得按不含税级距（详见国税发〔1994〕89号文件表三）对应的税率；公式三中的税率，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率。

　　此文件执行日期与国税发〔1994〕89号文件的执行日期（1994年1月1日）相同。

　　国税发〔1994〕89号文件规定的税率表：

　　按照上述规定，劳务费税后所得为30000元时，应纳税税所得额=（30000-2000）×（1-20%） ÷[1-30%×（1-20%）]=29，473.68应纳税额=29，473.68×0.3-2000=6842.10专家的劳务费=29，473.68÷（1-20%）=36，842.10假设营业税5%，城建税5%，教育附加3%，地方教育附加2% 这样综合税率为5.5%此时专家的劳务费=36，842.10 ÷（1-5.5%）=38，986.35因此，在专家每月实收30000元时公司应按38，986.35开具劳务费发票。

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