核定征收企业本年度的盈利能否弥补以前年度的亏损额

来源: 正保会计网校编辑： 2015/10/21 15:56:35　字体：大小

　　【问题】

　　我公司2013年度是核定征收企业所得税，当年亏损20多万，2014年度改为查账征收，当年是盈利30多万的，2014年度的盈利能否弥补2013年度的亏损额？

　　【答案】

　　《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）第六条规定，采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率，应纳税所得额=应税收入额×应税所得率或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率而在应税收入的确认上，《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）第二条规定，应税收入额等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：应税收入额＝收入总额－不征税收入－免税收入，其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

　　由此可见，实行企业所得税核定征收的纳税人，其在核定征收年度是按应税所得税率核定有应纳税所得额，也就是说当年的会计核算亏损额是不予以确认的，因此也就无法结转到以后年度进行弥补。

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