职工因参保重复，现退社保，企业所得税如何处理

来源: 正保会计网校编辑： 2016/02/19 10:28:26　字体：大小

　　【问题】

　　职工因参保重复（在异地已参保），现退社保。该员工工资已计入费用，报企业所得税时，此笔费用是否要做调增处理？还有应返员工全额还是个人部分？

　　【答案】

　　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条　企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　第二十七条　企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

　　企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

　　第三十条　企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。

　　根据上述规定，企业为员工缴纳的社会保险，现又收到退保费，该保险费用并未实际支付出去，前期列支的费用，需要做企业所得税纳税调增处理。

　　企业应返还给员工的应是个人缴纳的部分。

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