如何填写总分支机构适用不同税率而产生的税款差异

来源: 正保会计网校编辑： 2016/02/24 10:33:50　字体：大小

　　【问题】　　

　　公司总机构在北京，分支机构在西部大开发优惠税率地区，在填报企业所得税年报时，应该如何填写总分支机构适用不同税率而产生的税款差异？

　　【答案】

　　请按《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）规定填报：第十八条对于按照税收法律、法规和其他规定，总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后按本办法第六条规定的比例和按第十五条计算的分摊比例，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额，再分别按各自的适用税率计算应纳税额后加总计算出汇总纳税企业的应纳所得税总额，按本办法第六条规定的比例和按第十五条计算的分摊比例，向总机构和分支机构分摊就地缴纳的企业所得税款。

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