2016年发生的成本，汇算清缴时仍没有收到发票，是否调增

来源: 正保会计网校编辑： 2017/06/02 13:58:37　字体：大小

　　【问题】

　　我公司2016年发生的成本，到现在汇算清缴时仍没有收到发票，是否需要调增处理？以后年度取得发票，是否还可以调减？怎么调整？

　　【答案】

　　根据国家税务总局公告2011年第34号：六、关于企业提供有效凭证时间问题企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

　　所以您公司2016年发生的成本，在汇算清缴结束前仍未取得发票的，需要纳税调增。

　　国家税务总局公告2012年第15号：六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

　　所以，您公司调增的成本，在以后的5年内取得发票的，可以通过专项申报和说明后，可以追补调减2016年的应纳税款。

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