青岛市国家税务局 青岛市地方税务局
关于2017年度企业所得税汇算清缴申报相关事项的通告

青岛市国家税务局 青岛市地方税务局通告2018年第3号

　　为做好2017年度居民企业所得税汇算清缴申报工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称《企业所得税法及其实施条例》）、《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕79号，以下简称《汇缴管理办法》）等法律、法规、规范性文件的规定，现将相关事项通告如下：

　　一、汇算清缴范围企业所得税居民企业纳税人，除实行核定定额征收的纳税人外，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照《企业所得税法及其实施条例》和《汇缴管理办法》的有关规定进行汇算清缴。

　　跨省汇总纳税企业的二级分支机构应按照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告〔2012〕57号）第十条规定进行汇算清缴。

　　二、汇算清缴时间纳税人应在2018年5月31日前，向主管税务机关办理2017年度企业所得税纳税申报，进行汇算清缴，结清税款。

　　2017年税务总局对年度纳税申报表（A类）进行了修订，涉及税收征管系统以及电子申报系统的升级，因此2017年度汇算清缴申报开始时间定为2018年4月1日。

　　三、汇算清缴应报送的资料

　　（一）实行查账征收的居民企业应报送的资料：

　　1.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）；

　　2.财务报表；

　　3.备案事项及其他涉税事项资料：

　　（1）享受税收优惠的，依据《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告〔2015〕76号）的要求报送相关资料。其中，享受研发费加计扣除优惠的，需随财务报表一并增加报送《研发支出辅助账汇总表》；享受软件和集成电路产业优惠的，依据《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）的要求报送相关资料。

　　（2）涉及重组业务适用特殊性税务处理的，依据《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告〔2015〕48）的要求报送相关资料。

　　（3）涉及政策性搬迁业务的，依据《国家税务总局关于发布<企业政策性搬迁所得税管理办法>的公告》（国家税务总局公告〔2012〕40号）的要求报送相关资料。

　　（4）涉及资产损失税前扣除专项申报的，依据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告〔2011〕25号）的要求报送相关资料。

　　（5）房地产开发企业在开发产品完工当年，依据《青岛市国家税务局 青岛市地方税务局关于房地产开发经营业务企业所得税若干税务处理问题的公告》（青岛国税公告〔2016〕3号）的要求报送《房地产开发企业成本对象专项报告表》。

　　（6）涉及境外所得税收抵免的，依据《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》（国家税务总局公告〔2010〕1号）和《国家税务总局关于企业境外承包工程税收抵免凭证有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2017〕41号）的要求报送相关资料。

　　4.汇总纳税企业资料报送的特殊规定：

　　（1）跨省汇总纳税企业总机构，除上述资料外，还应报送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2015年版）》和各分支机构的年度财务报表、分支机构的预缴税情况、各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。

　　（2）跨省汇总纳税企业二级分支机构填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》，同时报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、分支机构的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况）和分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。

　　（3）在国税登记企业所得税税种的下列汇总纳税企业类型或事项遵循以下规定：一是总分机构均在青岛市辖区内的汇总纳税企业总机构，应先通过电子申报系统填报所属分支机构的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》（主表A100000 表1至13行次）。"五证合一"后，总分机构均应根据《税收征管法》第十六条规定，及时将税务登记信息中的分支机构或总机构税务登记号变更为新的统一社会信用代码，如不进行变更，将会影响企业所得税年度申报。二是跨省、省内跨市汇总纳税企业总机构对各分支机构上报的资产损失，填报《跨地区汇总纳税企业分支机构资产损失清单申报汇总表》，通过电子申报系统办理资产损失税前扣除申报。跨省汇总纳税企业的二级分支机构应随同企业所得税年度申报，在电子申报系统办理资产损失税前扣除申报；省内跨市汇总纳税企业的二级分支机构到主管税务机关办税服务厅办理企业资产损失税前扣除申报。

　　（二）实行核定应税所得率征收的居民企业应报送的资料：

　　1.《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2015年版）》；

　　2.财务报表。

　　上述（一）（二）款纳税人已采用电子申报方式报送的资料，包括年度纳税申报、财务报表、企业所得税优惠事项备案表，可不再向主管税务机关报送纸质资料，留存企业备查。

　　汇算清缴期间税务总局如发布新的企业所得税管理规定并适用于2017年度汇算清缴，纳税人应根据新规定的要求报送相关资料。

　　四、其他相关事项说明

　　（一）年度纳税申报表（A类）修订事宜税务总局根据税收政策变化以及便于纳税人填报的原则，对2017年度汇算清缴使用的年度纳税申报表（A类）进行了修订，由41张表整合为37张表，修订的主要表单如下：

　　1.《企业基础信息表》增加"重组事项"、"股东分红情况"等的申报内容；

　　2.《期间费用明细表》《纳税调整项目明细表》增加"党组织工作经费"支出项目的列示；

　　3.《捐赠支出及纳税调整明细表》调整为限额扣除的公益性捐赠可结转3年扣除的表样；

　　4.删除《固定资产加速折旧、扣除明细表》《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》，其内容分别整合到《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》；

　　5.《特殊行业准备金纳税调整明细表》《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》的项目列示更加详细；

　　6.删除《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》；

　　7.《研发费用加计扣除优惠明细表》的变化：一是区分一般企业和科技型中小企业，二是不再按项目填报研发费用，三是研发费用的列示符合现行政策规定；

　　8.《高新技术企业优惠情况及明细表》研发费用占比调整为近3个年度的数值。

　　9.《境外所得税收抵免明细表》的填报口径增加"不分国不分项"的抵免方式。

　　填报说明和其他修订内容详见《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）〉的公告》（国家税务总局公告〔2017〕54号）。汇算清缴所需表格，纳税人可从青岛国税局网站（http://www.qd-n-tax.gov.cn/）、青岛地税局网站（http://www.qdds.gov.cn/）下载或到税务机关办税服务厅领取。

　　（二）风险提示服务事宜2017年度汇算清缴青岛国税局、青岛地税局将继续为纳税人提供企业所得税税收政策风险提示服务。实行查账征收方式，且通过互联网进行纳税申报的居民企业纳税人，均可使用风险提示服务进行风险扫描。风险提示服务流程及注意事项详见《国家税务总局关于为纳税人提供企业所得税税收政策风险提示服务有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2017〕10号）。

　　（三）培训辅导和纳税咨询渠道纳税人应如实、准确填报年度纳税申报表及其附表，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性承担责任。为帮助纳税人做好汇算清缴申报及相关资料报送工作，提升纳税服务水平，青岛国税局、青岛地税局提供以下培训辅导和纳税咨询渠道，纳税人可根据实际需要进行选择：

　　1.培训辅导。

　　税务机关制作了关于年度纳税申报表（A类）修订及填报的培训视频，纳税人可通过青岛国税局网站"纳税人学堂"在线或下载收看。同时各区（市）国税局、地税局将于汇算清缴期间组织开展相关培训辅导工作，培训内容主要是2017年企业所得税新出台的政策和管理要求，纳税人可根据各区（市）国税局、地税局通告的培训时间和培训地点参加主管税务机关组织的培训辅导。

　　2.纳税咨询。

　　纳税人对汇算清缴事项有疑问，可通过主管税务机关办税服务厅咨询台、咨询电话进行咨询；纳税人对汇算清缴政策有疑问，可通过12366纳税服务热线、税务机关网站纳税咨询栏目、手机税税通咨询建议版块等渠道向12366进行咨询，或通过青岛国税局网站在线访谈"企业所得税汇算清缴专题"实时咨询涉税问题。

　　特此通告。

　　青岛市国家税务局 青岛市地方税务局
2018年3月20日