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分期收款方式销售商品也分期缴纳企业所得税吗

2016-01-05 10:40 来源:正保会计网校   我要纠错 | 打印 | | |

  【案例】

  某公司于2014年1月1日采用分期收款方式销售大型设备一套,合同价格1000万元(不含税),分5年于每年年末收款,实际成本500万元,并于头一次收款时发出设备。在现销方式下,本设备的公允售价为800万元(不含税)。某公司增值税税率17%,于在头一次收取款项时全额开具增值税专用发票,不考虑其他因素和其他税金。

  未来5年的收款现值=现货应收款金额      R=7.93%

  会计处理

  1、2014年12月31日,销售实现时:

  借:长期应收款                                 10 000 000

    贷:主营业务收入                              8 000 000

      未实现融资收益                           2 000 000

  借:主营业务成本                                 5 000 000

    贷:库存商品                                          5 000 000

  借:银行存款                                         3 700 000

    贷:长期应收款                                        2 000 000

      应交税费-应交增值税(销项税额)   1 700 000

  摊销未实现融资收益时:

  借:未实现融资收益                               634 400

    贷:财务费用                                            634 400

   2、2015年12月31日收取货款时:

  借:银行存款       2 000 000

    贷:长期应收款     2 000 000

  摊销未实现融资收益:

  借:未实现融资收益       526 108

    贷:财务费用                     526 108

  3、2016年(略)

  4、2017年(略)

  5、2018年(略)

  所得税税务处理

  2014年:

  收入:200万元  成本:100万元  所得:100万

  元纳税调减额 :800-500+63.44-100=263.44万元

  2015年:

  纳税调增47.3892万元

  2016年:纳税调增59.0772万元

  2017年:纳税调增71.6920万元

  2018年:纳税调增85.2816万元

  所得税处理依据:《企业所得税法实施条例》第二十三条 企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现:

  (一)以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现;

  (二)企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

我要纠错】 责任编辑:wcr
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