一、应税收入

1.营改增后，计算土地增值税时的收入是否包含增值税？

答：《关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）第三条规定：“土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。”

第五条规定：“免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。”

第六条规定：“在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。”

因此，营改增之后，土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。

二、扣除项目

1.个人销售商铺计算缴纳土地增值税时，是否可以扣除个人所得税税款？

答：不可以。个人所得税不属于《中华人民共和国土地增值税暂行条例》和《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》规定的允许扣除的与转让房地产有关的税金。

三、应纳税额计算

1.营改增后，企业销售不动产计算土地增值税的计税依据如何确定？

答：根据《关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》 （财税〔2016〕43号）第三条的规定，土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。 《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目。

2.纳税人转让房屋，因既没有评估价格，也不能提供购房发票，故无法确定土地增值税的扣除项目。在计算土地增值税时，是否需要核定征收？核定征收率是多少？

答：根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）第二条规定，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《条例》第六条第（一）、（三）项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地方税务机关可以根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）第35条的规定，实行核定征收。

根据《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发〔2010〕53号）第四条规定，核定征收必须严格依照税收法律、法规规定的条件进行，任何单位和个人不得擅自扩大核定征收范围……对确需核定征收的，要严格按照税收法律、法规的要求，从严、从高确定核定征收率。为了规范核定工作，核定征收率原则上不得低于5%，各省级税务机关要结合本地实际，区分不同房地产类型制定核定征收率。