企业在生产经营中，新建、改建固定资产后，资产已投入使用，却没有取得发票、或者没有全额取得发票，有的甚至可能工程决算、验收还在继续……，作为财务，没有发票要不要作账？不作账，使用的资产怎么体现？作了账，收到发票后又有差异怎么处理？让我们一起从会计和税务的角度分别进行分析：
一、会计规定：
企业会计准则-固定资产应用指南：已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
二、税法规定：
国税函【2010】79号五、关于固定资产投入使用后计税基础确定问题
企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
三、应用：
怎么理解呢？比如固定资产达到预定可使用状态，但没有取得发票，按暂估金额转固，转固后12月内取得固定资产发票和12个月后取得发票税、会分别要怎么处理？
1、资产按暂估转固后，12个月内取得发票的，会计上按发票金额调整固定资产原值，按暂估金额计算的折旧不进行调整，以后在剩余使用期间，按调整后的原值减去已折旧金额，重新计算折旧；
企业所得税当年申报时，可扣除的折旧额为按视同转固时已取得发票、以发票金额计算的折旧额。
这种情况下会产生税会差异。
2、资产按暂估转固12个月后，取得发票的，会计上按发票金额调整固定资产原值，按暂估金额计算的折旧不进行调整，以后在剩余使用期间，按调整后的原值减去已折旧金额，重新计算折旧；
企业所得税上，也不再按发票的金额重新计算可扣除的折旧。
这种情况下会计确认的折旧与税法确认的折旧一致。
经营租入房产改、扩建发生的费用在长期待摊费用核算，相关的财税处理参照固定资产处理。
