年底到了，很多财务人员比较关心员工工资薪金和年终奖的筹划问题，中华会计网校小编为大家整理了相关信息。

　　一、员工当月的工资薪金超过「3500」元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。

　　全年一次性奖金，单独作为一个月计算时，除以12找税率，但计算税额时，速算扣除数只允许扣除一次。

　　例一：赵某2014年1月工资5000，年终奖24000，无其它收入。

　　赵某工资部分应缴纳个人所得税：（5000-3500）*3%=45元" 赵某年终奖（24000）部分应缴纳个人所得税计算：" 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：24000/12=2000元，" 再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105. " 赵某年终奖24000应缴纳个人所得税：" 24000*10%-105=2295元。

　　赵某2014年1月份应缴纳个人所得税2340元。

　　二、员工当月的工资薪金不超过3500元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。

　　但可以将全年一次性奖金减除"雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额"后的余额，作为应纳税所得额。其中"雇员当月工资薪金所得"以收入额扣除规定标准的免税所得（如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等）后的数额。

　　例二：钱某2014年1月工资2000，年终奖24000，无其它收入。

　　钱某当月工资2000元，未超过费用扣除标准3500元，不需要缴纳个人所得税。

　　钱某2014年1月当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为3500-2000=1500元。

　　钱某年终奖24000元，先减除"当月工资薪金所得与费用扣除额的差额（1500元）"，22500元为应纳税所得额。

　　22500除以12个月，即：22500/12=1875元，" 再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105. " 钱某年终奖24000应缴纳个人所得税：" （24000-1500）*10%-105=2145元。

　　钱某2014年1月份应缴纳个人所得税2145元。

　　三、员工一个年度在两个以上单位工作过，只能按照国税发「2005」9号文件规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人年终奖计税办法只允许采用一次，纳税人可以自由选择采用该计税办法的时间和发放单位计算。

　　该条款的要点是：

　　1，一个员工2014年1月发放的年终奖适用了除以12找税率的优惠计算政策，2014年其它月份就不能再适用了。

　　2，一个员工一年一次，在两处以上取得年终奖，也只能适用一次。

　　3，员工即使工作时间不足12个月，也可以适用一次。

　　例三：孙某2014年1-3月在石油企业工作，2014年4-8月跳槽到电信企业，2014年9月至今跳槽到房地产企业工作，" 如果孙某2014年12月在房地产企业取得工资5000，年终奖24000，其它无收入，" 虽然钱某只2014年在房地产企业工作4个月，但其应缴纳个人所得税与例一赵某相同，即当月工资部分应缴纳个人所得税45，年终奖部分也是除12找税率，应缴纳个税2295元。

　　房地产企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例一。

　　四、员工同一月份在两个以上单位取得年终奖，可以选择一个单位的一次性奖金按照国税发[2005]9号文件优惠办法计算，从另一单位取得的年终奖合并到当月工资薪金项目缴税。

　　国税发「2005」9号文件规定："在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次".如果同一个人同月在两个企业都取得了年终一次性奖金，纳税人在自行申报时，不可以将这两项奖金合并计算缴纳个人所得税，享受一次性奖金的政策；对该个人按规定只能享受一次全年一次性奖金的优惠算法。

　　例四：李某2014年1月工资5000，取得本企业发放的年终奖24000元，另取得兼职单位发放的年终奖6000元，无其它收入。

　　李某本企业年终奖（24000）部分应缴纳个人所得税计算：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：24000/12=2000元，" 再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105. " 李某本企业年终奖24000应缴纳个人所得税：" 24000*10%-105=2295元。

　　李某取得的兼职单位发放6000元年终奖应合并到李某当月工资薪金中计算缴纳。如果兼职单位按发放年终奖计算个人所得税，代扣代缴了个人所得税6000*3%=180元李某在本企业取得工资5000元，本企业代扣代缴（5000-3500）*3%-=45元个人所得税。

　　年终汇算清缴，李某工资部分应缴纳个人所得税：（5000+6000-3500）*20%-555=945元。

　　应补缴工资薪金的个人所得税：945-180-45=720元。

　　李某所在本企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例一。