设立集团公司应当重点关注涉税问题
设立集团公司应当重点关注涉税问题
深圳市税桥税务师事务所 樊其国
随着公司规模的不断壮大和竞争的加剧，进行集团化资产重组越来越被公司决策者重视，进行集团化重组自然会给企业带来许多益处：提高规模效益、优化公司运营模式、健全法人治理结构、优化会计报表、提高企业整体再融资能力等等，并且集团内部通过价格等安排可以合理节税。目前，因为税务问题而出现问题的公司比较多，不仅使公司的形象大打折扣，而且其造成的经济损失也是非常巨大的，一但公司被认定为偷税，除被限期补税，还需承担罚金和滞纳金。
一、明确集团公司的税务战略
集团公司重组中应当合理架构集团下属公司的税务流程，主要关注以下三点：第一、降低纳税风险；特别是集团公司内部有上下游关系的公司，应当制定合理的内部交易价格，防止价格异常被税务机关认定为关联交易；第二、合法节税；特别应当避免集团内部相互提供劳务或产品时容易出现的重复缴纳流转税的情况；第三、提高效率，避免过于复杂的税务流程，容易造成额外增加人力成本，并出现错误。
二、提前设计税收筹划方案
实践证明，无论事前、事中、事后的税收筹划，都应是超前的。首先要从时间上考虑税收筹划的超前性，尽快地进行前期调查和方案设计。主动性的事前设计税收筹划方案，具有较强的现实意义。因此，建议提前安排整体税收筹划事宜。其理由有以下几点：
1、公司即将组建企业集团。财税工作是企业集团发展战略的重要组成部分，而面临着一系列地问题需要解决。
2、新《企业所得税法》及其实施细则正式实施，需要密切关注和研判与之相配套的税收新政，并尽早制定相应的对策。在政策调整之际，我们需要认真研究新税法所体现的政策导向，及时调整投资行为。
3、充分利用有利的税收政策，特别是税收优惠政策。如投资的税收优惠，应予以密切关注。
4、税收筹划是纳税人的一项基本权利。税收筹划的实质就是减轻纳税人的负担。纳税人通过税收筹划可以减少纳税错误，用足用活税收优惠政策，灵活地把握和运用税收政策差异，用最小的代价获取最佳的、合理的筹划方案，并取得可观的节税效益和合法受益。
5、前期性的涉税准备工作量大事杂。包括收集税收政策法规、制定方案、人员组成、双方配合、事前调查研究、同税务机关沟通等。
三、及早预见财税政策法规调整方向
成功的筹划，需要在现有法规限制的范围内寻找筹划空间。比如，要为企业筹划一个年终红利分配方案，就应该用现代企业产权制度的理念，确定分配关系，适当考虑员工劳动分红，尤其要考虑人力资本的收益问题。如果囿于现行《公司法》规定的“谁投资谁受益，不出资不受益”分配理念的限制，只考虑股东利益，不考虑人力资本收益，这样的分配方案不是最优的。税收筹划要及早预见法规调整方向，根本原因在于现实经济的活跃性、超前性与法律稳定性、滞后性的矛盾。税收筹划的超前性，决定了税收筹划的高风险性。在实际工作中，我们必须把握程序上的合法性，最大限度地降低操作风险。
在中国企业的管理中，存在各种各样的情感色彩，企业成为员工情感交流的重要场所，随之产生了友情化的企业管理模式。这种模式迫使税收筹划过多考虑当事人的情感理念，而忽视引入法制化的制度理念。正确的做法是把二者结合起来，在处理涉税诉讼、行政复议事项时，既要充分考虑双方当事人的情感理念，又要按法律程序办事。商讨问题时提前考虑法律规范，然后再考虑情感因素，这样便于沟通，促成双方妥协；在程序上提前考虑法律因素，以防范风险。
五、具体运作上要有预见性
运作上超前，要求税收筹划在实际工作中，妥善处理“情、理、法”的关系，摆脱固有理念的约束，用新的“情、理、法”理念认识问题，处理问题，解决问题。
实现产权清晰是企业改革的一个老问题，所以在处理产权问题时，操作上必须有预见性，而从产权清晰标准来看，要预见到民营企业的产权在现实中保护不够充分。
面对这种情况，对民营企业进行税收筹划时，既要从“情”和“理”上考虑，对民营企业中存在的一些制度特别是产权制度予以理解，更要从法律要求的角度，对民营企业的“土制度”采取一些补救措施，以防范涉税风险，为企业解决实际困难。
综上可知，集团公司的设立条件比较严格，程序比较复杂，需要注意许多问题特别是涉税问题。因此，集团公司最好设置税务总监职位，或是聘请注册税务师做税务顾问，对日常涉税事项进行规范的、有效的、合法的处理。
2010年08月