加强电力企业内部会计控制的思考

加强电力企业内部会计控制的思考

邹亦华

摘要：内部会计控制在电力企业中很受重视，也发挥着重要作用。本文通过分析内部会计控制在电力企业中的作用，阐明了加强电力企业内部会计控制的必要；通过分析电力企业内部会计控制工作中存在的主要问题，提出了完善电力企业内部会计控制的措施；通过研究电力企业内部会计控制制度，探索了建立更加健全有效的电力会计内控体系。

关键词：电力企业；内部会计控制；对策

电力企业内部会计控制是为了保证了会计记录的正确、会计信息的可靠、财务收支的合法合规，为维护企业资产的安全完整而设置的相关组织、分工、处理程序、方法和标准。包括会计组织机构控制、人员素质控制、业务处理程序控制、不相容职务分离控制、职务轮换控制、授权批准控制以及内部审计、财产清查等。它是电力企业管理活动的重要组成，随着电力市场的不断发展和电力体制改革的不断深入而不断完善。

一、建立健全电力企业内部会计控制的重要意义

　　（一）有利于保证国家法律法规及各项政策制度的贯彻执行。内部会计控制制度，可以有效防止电力企业出现以权代法的情况。内部会计控制制度是根据国家的法律法规制定的， 它规定了电力企业业务活动的处理方法和程序。内部会计控制制度可以加强各项工作的相互监督与制约，对各项业务活动是否符合国家的方针政策、法律法规进行审查，及时发现各种不法行为，并采取有效措施予以防止与纠正，使电力企业的各项业务活动能规范有秩地进行。

（二）有利于加强电力企业风险控制。许多企业只重视规模的扩大，业务范围的拓展，盲目引进各种先进的机器设备，缺乏对举债融资的还贷能力进行科学性、合理性、实用性、可行性的论证，从而大大增加了电力企业的经营风险。通过建立行之有效的内部会计控制系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等环节，可以有效地加强电力企业风险控制，提高电力资产管理水平。

（三）有利于提高电力企业经济效益。内部会计控制制度是现代电力企业管理的重要组成部分，有利于电力企业各项工作的正常进行，有利于电力企业经营管理水平的不断提高，有利于清楚划分会计与其他相关部门的职责权限，从而加强员工激励，提高管理效率，保证电力企业经营活动协调、有序、高效地运行，达到资源的有效利用。

　　（四）有利于防止国有资产流失。建立内部会计控制并采取严格的手段予以贯彻执行，有利于防止固有资产流失，特别是不相容职务相互分离，使授权与执行、执行与记账得以分开，形成一种内部相互牵制，防止各种错误舞弊行为，使资产的收、付、存、用得到有效控制，保证了电力企业财产物资的安全完整，促进了电力资产的保值增值。

（五）有利于提高会计资料的真实性、合法性。真实的会计凭证、会计账簿和会计报表的会计资料是反映企业真实情况提供有效地科学决策的基本依据。一份真实可靠的会计资料可帮助电力企业领导准确把握电力企业的经济运营情况，从而做出正确的决策。电力企业财务部门通过在经济业务过程中采取程序控制、手续控制等措施，使经济业务和会计处理得以相互联系、相互制约，就能在很大程度上防范错误和舞弊，保证会计记录的正确和完整。

二、当前我国电力企业内部会计控制存在的问题

　　（一）内部会计控制人员素质的欠缺。人员素质是是内部会计控制最关键的环节。如果人员素质未能达到内部会计控制的基本要求，对内部会计控制程序或措施方法误解误判，即使内部控制制度再完善，也不能再企业管理中发挥积极作用。就目前电力企业情况来看，会计人员综合素质偏低，参加学习培训的机会不多，缺乏应有的分析判断能力，难以适应内部会计控制所需的知识技能等等，严重影响了内部会计控制的贯彻执行。

　　（二）内部会计控制制度不够健全。国家有关法律法规明确规定各单位应当建立健全内部会计控制制度，但由于有些企业管理层不重视，有的单位内部会计控制制度还有这样那样的问题；有的单位虽然建立了内部会计控制制度，但还不够严格有效；有的单位简单地把业务规章制度当作是加强内部会计控制的方法，其职责划分及奖惩标准不明确，稽核范围过于狭窄，影响了执行的效果，导致了内部会计控制制度执行不力；有的单位虽然建立了较完善的内部控制制度，却没有很好地贯彻执行或束之高阁，使得内部控制制度形同虚设。遇到具体问题时随便处理，内部控制制度没有约束力，使制度流于形式，凡此种种，都是由于对内部会计控制制度的不重视。

（三）对内部会计控制不够重视。对内部会计控制重要性的充分认识是电力企业内部会计控制的关键，是会计控制能够建立健全的基础性保证。当前企业正处于改革发展时期，对内部会计控制的认识在很多情况下还落后于现实需要，大多数企业管理水平还有待提高。企业的领导和员工对内部会计控制认识不充分不完整，重硬件建设、轻经营管理的现象普遍存在。单位管理者对内部会计控制认识不足，以及组织机构和人员素质等方面的原因，可能会导致无章可循和有章不循的现象。会计内控制度的基础薄弱，在工作中遇到问题，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，会使会计内控制度失去了严肃性。即使建立了内部会计控制制度，也只是些书面的摆设，缺乏必要的操作性。

（四）内部审计制度有待完善。内部审计是强化内部控制制度的一项基本内容，内部审计人员是内部会计控制制度制定和检查执行的首要责任人。各电力企业都建立了内部审计部门，配备了相应的审计人员。但有的内部审计人员对业务知识掌握还不够全面，使得内部会计控制制度的执行和检查流于形式，稽核缺乏完整。大部分电力企业的审计部门并未充分发挥其应有的监督作用，受其他部门的牵制，审计行为也难免受直属主要负责人的意志支配，减弱了审计的权威性，难以发挥应有的功能。

　三、加强电力企业内部会计控制的措施

（一）全面提高会计人员素质。制度也要由人来执行。人既是制定制度和实施制度的主体，又是制度管理的对象。因此，要加强对内部会计控制行为主体“人”的控制， 把内部控制工作落到实处。为加强电力企业会计内部控制，必须提高会计人员的政治和业务素质。电力企业负责人应鼓励和支持会计人员学习和掌握新的专业知识，使其知识和技能得到不断更新、补充、拓展，进一步 掌握内部财务管理控制制度和财政政策， 从而跟上经济形势发展的需要。在加强对会计人员新知识、新业务培训的同时，还要加强对会计人员的职业道德培训，提高会计人员的职业道德水平。

（二）强化内部审计的职能。内部审计是对内部会计控制执行情况的再控制。内部审计既要审计财务核算的正确性，有要检验各项制度的制定和执行情况，以便发现缺陷，不断修改完善。内部审计机构应强化权威，独立于有关部门之外，通过定期和经常的审计，对经济运行进行审核检查并提出改进意见和建议。在电力企业内部建立以内部审计为主的监控机制，设立独立的内部审计科室，保证电力企业内审工作的权威性，真正发挥内部审计的作用。电力企业审计部门要制定出一整套的内部监督制度，将整个内审工作的重心从事后审计为主，转向事前计划预测、事中跟踪控制、事后审计并举， 从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，实现对电力企业进行全过程、全方位的监控，及时发现问题， 把电力企业的经营风险降低。同时，对于审计程序、审计方法等也要有明确的制度规定，以保证内控制度更加完善和严密，内部审计职能得到充分发挥。

　　（三）加强内部会计控制意识的培养。强化内部会计控制意识是提高电力企业内部会计控制有效性最基本和最迫切的要求。 电力企业内部应建立责任制，加强总会计师在会计工作中的地位， 提高对内部会计控制的认识，认真履行《会计法》赋予的职责，加强对财务内部会计控制的组织领导和协调，不以个人意志左右内部会计控制，保证其正常有效运行。电力企业内部会计控制是一个涉及电力企业经济活动全方位的控制，是一整套相互监督制约的方法，电力企业各个层次的人员要共同实施，只有上下统一认识，才能保证电力企业内控制度的建立健全和有效实施。领导重视才能保证内部会计控制有一个良好的工作环境。电力企业领导要改变家长制管理模式，重视电力企业内控制度的建立并结合实际情况，不断增强企业内部会计控制意识。

　　（四）建立健全电力企业内部会计控制制度。完善制度是实现内部会计有效控制的保证。内部会计控制制度应该全面系统， 要涵盖预算控制、收入控制、支出控制、货币资金控制、资产控制、工程项目控制、对外投资控制以及信息系统控制。电力企业应根据单位实际情况，完善内部会计控制具体办法，应与岗位责任制、经济责任制相结合，遵循机构分离、职务分离、钱账分离、 账物分离原则，做到相互牵制、相互监督，确保内部会计控制成效。电力企业内部会计控制应当涉及所有与经济业务相关的岗位及人员，并对经济业务处理过程中的关键点落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。内部会计控制涉及经济业务的全过程，只要存在经济活动，就需要有内部会计控制。同时，电力企业应区别轻重主次，选择一些影响面广、作用大的关键控制点， 实行重点控制。电力企业要建立和完善内部控制报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供经济活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性，并建立重大事项报告制度，不断扩大制度涵盖面。

参考文献

    [1] 郑军，企业价值报告理论研究.中国商业出版社，2006。

    [2]潘秀丽，《企业内部控制研究》，中国财政经济出版社，2005。

    [3]赵涛，基于公司治理的内部控制研究.广播电视大学学报（哲学社会科学版），2007。

   [4] 顾艳，对加强企业内部控制的几点思考．审计与研究，2007。