从应收款管理看现金管理

　　从08年下半年开始，在中建总公司范围内开展了“五压缩一提高”专项治理活动，历经两年多的时间，各级单位通过制定各项措施，都取得了不错的效果。

　　应收款项居高不下的问题，剔除其他应收款，主要是原因归于以下几点：

　　一、工程施工合同工程进度款支付比例不高。鉴于近几年国内施工行业竞争日趋激烈，发包方不断降低工程进度款支付比例，通常资金好一些的项目工程款支付比例也不过在85%左右，90%或以上的项目很少，即便如此，也不能按时支付。

　　二、完成工作量不按时确认或不确认。通常业主为了少付款，延迟确认工作量、少确认工作量或有更甚者，不确认工作量，说给多少工程款就给多少。因为业主处于强势地位，施工企业为了能有工程干，一般不会起诉，只能通过协商解决，从业主收工程款非常艰难。

　　三、施工过程中的签证、变更、索赔等手续业主迟迟不予确认，待工程完成结算时才确认，导致工程进度款支付远远小于施工投入的成本，即工程施工大于工程结算的情况。

　　四、竣工验收拖延，最后结算迟迟出不来。这个也是业主为减少付款常用的伎俩，项目完工不验收就不能进行结算，或在结算环节故意压低结算价让施工方无法接受，如果不接受只有继续拖延进行谈判，最后结算价可能会高一些，本来就应该给施工方的，但业主赢得了时间。

　　针对以上因素，施工企业从实际采取的措施看，大概有以下几个方面：

　　一、成立专项治理小组，签订应收款项责任状进行压力传递；

　　二、加强在建工程完成工作量的确认，积极督促业主按付款比例支付工程款；

　　三、加大竣工未结算工程的结算力度，催收竣工结算款；

　　四、对拖欠工程款及到期质保金进行清理回收。

　　五、其他措施等。

　　可能还有其他催收措施，凡此种种，这些措施看起来也确实都起到了一定作用，取得了一些效果，这个效果的取得最主要的原因是签订了责任状，有压力，完不成任务要罚款。以上都是从收款的角度来分析影响应收款项的因素。下面我们来分析一下目前各施工单位资金管理方面，是否有导致项目收款积极性不高的因素存在。

　　据了解，现在绝大部分公司采取的都是资金集中管理，公司所属的项目收款全部集中至集团账户，支付采取以收定支、批量审批统一支付的方式。通常情况下，公司会将收款按约定的比例扣除上交款、税金、管理费、集中采购款后，剩余的款项作为项目自由支付的部分进行分配。从表面看起来，这样非常合理，但实际情况是，项目因为承接类型和业主的不同，所面临的资金压力会不同，这样公司层面就不得不考虑在项目之间进行资金平衡使用的问题。因此就出现公司领导层集中审批付款时通常是拦腰砍一刀，无论收款多少。于是，项目约定收款比例较低的，可能就会占用资金较好的。收款过程中，资金较好的项目就不能自由使用本该项目自由支配的资金。特别是到项目后期，由于前期资金充裕，都被其他项目挪用了，后期需要支付劳务款、材料款时无款可收，或者入不敷出，付款压力非常大，于是就出现收款条件好的项目前期也留有余地，等到后期需要时再向业主收取。仔细分析一下，可以看出，这里面有两个矛盾没有解决：

　　一、收来的款进公司，但支付款除集中采购外，劳务分包、材料款支付压力在项目；

　　二、项目无论资金是否充裕，是否占用都是无偿的使用，结果是能占用的尽量占用，反正也不用付出成本。

　　因此就形成了这样一种现象，收款条件不错的项目可能怠于收款，够用的就行，收款条件不好的项目又无从收回更多款。

　　基于以上原因，要解决这两个矛盾，非常有必要建立一种更加公平合理的资金分配制度，以充分调动项目收款的积极性和主动性。

　　一、收到工程款后，扣除公司约定上交的部分，项目有自由支配的权利。

　　这里所说的自由支配是绝对的自由支配，这里把集中采购款的支付也放在项目，抛弃原来采取每笔收款按项目状态按比例扣除集中采购款的做法，目的就是要准确核算项目资金收支的净额。

　　二、约定存款资金\占用资金利率，实现资金是有偿使用。

　　项目资金充裕的，可以通过存款形式存在公司账户，该存款需要由项目经理签字存入，存款期限至少一个月以上，利于公司调度，存款利息按高于市场基准利率或约定10%的年利率。同样，占用公司或其他项目资金的、无法按时上交上交款的，由项目经理签字贷款单，按约定利率支付利息。

　　三、在签订项目承包责任状时，充分考虑资金因素，将资金成本体现在因为约定收款比例不同上交利润的差异。

　　可以约定一个基准收付款比例，比如以进度付款85%为基准，低于85%的上交利润下浮多少，高于85%的上浮多少。之所以要考虑收款条件因素，就是为了在施工过程中，项目要占用公司或其他项目款支付资金占用成本，充分体现公平。

　　通过这些调控措施，就能从根本上改变项目在收款付款都面临巨大压力的局面，提高了项目收款的积极性。对于收款条件较好的项目，现在收回的款越多越早，就能给项目带来比较充裕的现金流，如果再能比较好的控制住付款，剩余的资金可以存在公司帐户赚取资金利息。同样对于收款条件不好的项目如果通过努力，能收到比约定比例更多的款，再通过控制付款，尽量减少资金占用，也能创造出利润，因为收款比例低的项目资金占用成本已经体现在两制合同的上交利润中。

　　当然，要达到以上管理目标，还至少需要做两项工作：

　　一、编制项目资金预算，包括年度、季度、月度收支预算。

　　准确预测项目资金收支预算是实现公司资金有序、合理调度，提前做好资金筹集、分配的有效措施。目前公司对项目资金的核算管理是一种模糊的资金管理，没有编制较详细的项目资金预算，最多提前预测到一个月度的资金收支状况。这必然给公司整体资金运转造成极大影响，一旦某一个环节出现问题，资金管理会出现措手不及，甚至资金链断裂的危险情况。因此，必须根据项目生产计划建立项目资金预算体系，预算体系由月度、季度、年度预算组成，具体到月度要细分到每个项目的预计完成工作量、收款数、收款时间等，预计供应商供货量、劳务分包完成工作量、付款量等。通过现金预算可以提前掌握哪个时间点收款较多、哪个时间点付款较多，是否有资金缺口，达到提前筹集、合理调配的目的。

　　二、准确核算项目资金的收支。

　　目前，因为财务的集中管理，基本上项目的核算都是采用多个项目一套帐的核算方式。如果想知道一个项目的资金余缺情况，通过辅助帐还是很难准确实现的，通常的做法是记台账。而项目给公司的上交款、结余资金都是混在一起，就很难准确反映项目的收支、存量资金数。然而如果项目资金收支净额不准确，也就不能实现项目自由支配资金包括将剩余资金存入公司收取利息，资金占用、欠缴款资金成本也无法计算。现有一个不成熟的想法，介绍一下。在公司建立一个现金池，设一套独立于主账簿的核算账簿专门用于核算现金池的收支，分项目核算，相当于银行性质，项目有收款根据银行进账单填现金池进账单，支付每一笔款填支票性质支出凭证，包括报销。如果项目有结余资金，可以填存款单期限一个月以上存款。如果资金短缺，经公司批准，填内部贷款单，按期支付利息。有上交款，需要项目签字，现金池中的项目存款将从流动资金流出进公司机关账户。这里需要注意的是除了项目实际对外收支时，主账簿必须以现金池的收支凭单入账，至于项目资金在现金池内各账户的流转，如流动资金转入存款户，贷款资金进入流动资金户则不需要进入主账簿核算。现金池账户所核算的应收利息、应付利息仅作为项目兑现时增减利润之用。通过现金池账簿的核算，每一个项目每一个时间点的收支净额、上交款、存、贷款、利息等都非常清晰的体现出来，既有利于对项目资金流的动态掌握，也使对项目资金的考核有据可依。

　　应收款项的的治理是一项长期而艰巨的工作，需要各有关部门人员的紧密配合，包括工期管理、合约管理、预算管理、财务资金管理等多个专业的协同配合。除了加强内部管理水平的提升外，目前施工企业所面临的外部激烈的竞争环境是导致应收款居高不下的主要原因，因此，需要在承接合同时充分考虑资金的因素，体现出资金时间价值对利润的影响。对于现金流情况比较好的项目可以适当降低投标价，对于现金流情况不好的项目，如果没有可观的利润（充分考虑资金时间价值），这样的项目是绝对要放弃的。只有从源头抓起，提高经营质量，应收款项高居不下的状况才能从根本上得到改变。