财政资金安全性现状及管理对策探析

      近年来，随着经济发展步伐的逐渐加快，财政资金也大量增加，公共财政职能作用逐步得到了增强。加强财政资金管理，依法收缴和使用资金，确保资金安全和完整，关系到了经济社会发展全局和人民群众的切身利益，是促进经济发展和构建和谐社会的物质保证，是政府全面搞好社会管理和公共服务的长期性任务和重要责任。

    一、 现阶段财政资金安全方面存在的问题

    （一）管理制度缺失或执行不力

    财政资金安全管理制度是防范风险的重要屏障。制度不健全或执行不力，本身是财政资金安全管理方面存在的一项重大问题。目前制度方面的问题主要表现在：财政的内部控制制度、财政与银行之间对账制度、相互制约机制、岗位培训制度、岗位轮换制度和岗位素质教育制度等相关管理制度都没有得到很好地执行。此外，由于人员配备不足，财政预算和国库机构在内部管理上存在一人多岗、岗位交叉的现象，一些关键环节和重要权限集中在个别人员手中，未对支付印鉴实行分人分印管理，定期对账制度流于形式，或者根本就不对账，密码不密，形同虚设，财政资金运行的各项内控机制无法完整落实，给财政资金安全留下很大隐患。

    （二）财政资金分配和协调不力

    1、决策机制分散。目前财政发展资金基本上是分口管理、分口对下分配，难以整合起来用于事关全局的大事。

    2、专项资金管理分散。同类性质的专项资金由多头分散管理，不利于财政资金的统筹使用。

    3、缺乏财政资金使用效益考核评价机制。一方面在资金使用上没有突显出保障最基本的公共需要，追求最大的经济和社会效益；另一方面事后对使用资金造成失误和损失的行为没有进行严肃的责任追究。

    （三）财政专户管理不规范

    近年来，财政部不断有文件形式的财政专户管理制度要求及政策，但具体到基层，尤其到市县两级，财政专户管理情况基本流于形式。财政专户由于牵扯到预算单位和代理银行的好多“利益”，财政专户整顿工作又缺乏坚强的领导力量和有力的执行者，所以财政专户过多、重复设置、管理分散现象仍然没得到解决，资金安全隐患较大。加之专户资金仍然采用传统的实拨方式，管理链过短，少数地方至今还没有落实财政专户归口国库部门统一管理的要求，资金容易在预算单位沉淀，更是增加了资金运行风险。

    （四）国库集中支付制度改革不彻底

    国库集中支付改革作为财政改革的一项重要内容，财政部一直在要求，我省在县级明确着手实施国库集中支付改革工作是从2009年开始的。截止现在，国库集中支付改革作为全省财政支撑应用平台建设的其中一部分，仍在不断完善和深化中，改革也已经取得了一定的成效。但笔者认为，从全国大范围看，国库集中支付改革还存在一些问题。第一，未统一开发出能适用于全国各级财政系统的立体综合软件系统。目前各地各级财政部门都在单打独斗，改革所选择的软件开发商不尽相同，开发的系统也各自存在很大的区别，系统可使用性程度不高，对资金的监控能力不高。第二，认识不到位、紧迫感不足、有畏难思想等。此类现象在市、县、乡三级表现比较明显，不但没有充分认识到国库集中支付改革所包括的具体业务范畴，而且紧迫感严重不足，加之存在畏难思想，靠着上级部门的催促进行。第三，综合业务能力不够。作为一项新的改革，在业务素质上对财政干部也提出了比较高的要求，准确的说，各级财政干部必须同时具备较高的电脑水平和财政业务水平，才可以完全胜任新的工作。但目前财政系统的干部中这类人才比较缺乏。第四，银行账户等基础工作不彻底。部分地方的部分单位还存在账户林立、账户混乱现象，资金管理难度较大。第五，对财政资金流向的监控不彻底。部分地方的国库集中支付改革中，财政直接支付在财政支出中的比例不高，并且存在预算单位用直接支付方式向本单位其他账户支付资金的现象。授权支付中对转账和提现方式未做出明确的区分限制，单位现金流量管理不到位。

    作为财政资金拨付中最重要的国库集中支付改革不完善，那么财政资金安全管理将存在很大的漏洞。

    （五）财政监督检查工作机制尚不健全

    随着近年来财政管理和业务上不断出台新的改革，原有的财政监督方式、方法已不能适应当前加强财政管理工作的需要，主要存在：财政监督与财政管理相互脱节；尚未理顺不同财政监督主体之间的关系；使用的财政监督方式和手段比较落后；财政监督队伍建设跟不上实际的需要；没有营造良好的财政监督执法环境。

    二、 加强财政资金安全管理的主要对策

    （一）进一步健全财政资金安全管理制度

    科学合理的制度机制，是加强财政资金安全管理的重要基础和有力保障。制定出有效的财政资金安全管理的具体实施办法和预算单位会计基础管理工作的规范，夯实财政资金安全管理的制度基础。要加强以下几个方面建设：

    1、加强制度体系本身的完整性，构建部门岗位分工控制制度。完整的财政资金安全管理制度，应当包括财政总预算会计岗位责任制，印鉴、票据管理制度，财政内部相关业务职能部门之间，财政与预算单位、人民银行国库、代理银行之间的定期对账制度和相互制约机制、财政资金专户管理制度、内部监督检查制度、代理银行管理机制等。

    2、建立关键岗位人员管理制度。一是建立对财政资金管理关键岗位人员有效的教育培训管理机制，包括上岗培训和后续培训，提高关键岗位人员的思想道德水平、财政业务水平和操作动手能力。二是建立科学的自律机制、防范机制和奖惩机制，把关键岗位人员的自我约束与财政资金安全管理外部制约机制有机结合起来，牢固构筑起财政资金安全管理的思想防线和制度防线。

    3、健全过错责任追究处罚制度。制定财政资金安全、规范运行监督实施方案，根据资金运行整体情况确定监督重点，进行风险防范与监控管理。将财政资金安全与各部门职权范围与责任挂钩，层层落实责任到人。对因管理不善、控制不严、造成资金损失、浪费的有关人员，要追究相应的责任，并视情节给予党纪政纪处分。违法犯罪的，应及时移送司法部门处理。

    （二）进一步完善部门预算和提高预算执行力

    一是预算编制要完整、科学、合理。财政部门在编制预算之前，应认真组织调研，听取各预算单位对预算盘子的意见及建议，并与上年财政预算执行情况进行对比分析，避免超预算问题发生，减少预算追加，细化部门预算，建立科学合理的支出标准和预算定额，尽力减少随意性和擅自变更预算行为的发生。二是加大预算监管力度，不得擅自改变项目经费用途。三是加强政府采购，防止国有资产流失。有些单位故意钻政府采购和招投标政策的空子，采取多次开票，化整为零的方式，规避采购和招投标。要加强财政、税务、纪检、监察等综合监管力度，提升财政财务管理水平，合理的安排财政资金的结构和去向，使有限的财政资金发挥更大的使用效

    （三）进一步增强财政资金安全责任意识

    观念是行为的先导。有什么样的思想观念，就有什么样的行为模式和行为准则。因此，要提高财政资金安全管理工作水平，必须强化安全意识：一要强化法律意识，依法理财。财政资金管理活动，从一定意义上说，就是在法律、法规和行政规章之内从事生财、聚财和用财的活动。因此，各级财政部门要重视抓好学法用法工作，把学法用法列入岗位责任制进行考核，全面提高广大财政干部的财经法规意识，熟练掌握财政法律、法规和方针政策，提高依法理财的水平。 二要强化责任意识，履职尽责。财政部门作为国家的理财部门，财政资金的使用事关党和国家的大政方针、事关老百姓的切身利益，责任重大。这就需要我们进一步增强责任感和使命感，为国家和人民管好用好每一分钱。各级财政部门和广大财政干部一定要以对党和人民、对事业、对自己高度负责的态度，高度重视资金安全管理，切实增强责任意识，履职尽责。同时，要强化责任追究，对那些管理不善甚至不抓不管，资金安全长期存在漏洞、造成财政资金损失的，要追究个人的责任。三要强化忧患意识，防患未然。当前财政资金安全形势并不容乐观，不法分子无时不刻不在窥觑财政资金。因此，各级财政部门一定要牢固树立忧患意识，增强危机感和紧迫感，要时刻保持高度警惕，增强对可能出现问题的预见性，有针对性地采取有效措施，未雨绸缪、防患未然，及时消除资金安全隐患。

    （四）全面深化和完善国库集中收付制度改革

    建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代国库管理制度，对加强财政资金的监督、提高财政资金安全管理水平意义重大，影响深远。

    1 、不断拓展改革范围

    在资金范围上，要将财政预算内、外资金全部纳入国库集中支付改革范围，同时将财政专户、预算单位实有资金账户纳入国库集中支付管理，最大限度地减少实拨资金；在单位范围上，要将县区级的所有预算单位全部纳入国库集中支付管理，同时积极探索对有条件的乡镇财政资金实施国库集中支付，使改革尽快实现“横向到边、纵向到底”。

    2、 全力推进会计集中核算向国库集中支付转轨

    目前，部分县区的集中支付改革仍采用国库集中支付和集中核算相结合的模式。按照财政部的规范要求，逐步将会计集中核算全部退回预算单位，实现会计集中核算向国库集中支付的全面转轨。针对当前具体情况，县区应将支付中心的集中支付职能和会计核算职能进行分离，把集中支付职能并入财政国库部门，即由财政国库部门负责办理国库集中支付的财政业务。

    3、尽快实现财政国库管理机构和执行机构的整合

    要对国库管理机构与国库执行机构的内设机构、职能及工作流程、系统建设等进行全面一体化整合。这样的整合既能减少职能交叉，理顺业务流程，提高工作效率，又能进一步加强财政资金安全管理。因此，我们要积极创造条件整合国库管理机构和国库支付执行机构，实行“一套人马、两块牌子、合署办公”的机构设置和人员配置方式，细化并合理安排岗位分工，直接建立起环环相扣、无缝衔接的财政资金支付“流水线”。尚未设立国库管理机构的市县区，要结合国库集中支付改革需要，调整机构设置，整合人员编制，尽快建立符合现代财政国库管理制度要求的财政国库业务部门。

    （五）加强财政专户资金管理

    进一步完善国库单一账户体系，能够实行国库集中支付的财政资金，不再开设财政资金专户。对财政资金专户的开设，要严格履行财政内部审核、审批手续，并实行向上级财政部门备案和年度报告制度，严格控制新开设财政资金专户；对现已开设的财政资金专户，要加大清理力度，能归并的立即归并，该撤销的坚决撤销；对按规定开设的财政专户，要严格按照相关法律和制度规定，规范财政与银行之间的责、权、利关系，防范资金风险；对财政资金专户管理要按照“归口统一管理，严格按程序开设，同类专户归并”的原则，统一到财政国库部门管理，建立项目管理与资金管理相分离的相互监督、相互制约机制；对纳入财政资金专户管理的财政资金要按照预算内资金管理的模式，实行“指标管理，资金集中，预算总控，统一调度，统筹管理”，严格预算约束。

    （六 ）加强对财政资金安全制度执行的监督检查

    要在制度执行上加大力度，强化岗位责任制，切实执行好财政资金安全管理的各项制度，同时要对财政资金审核拨付、会计核算，专项资金的支付，存放在各专业银行的资金等安全管理工作实施定期检查或不定期抽查，使相关制度不再停留在纸上，而要真正落到实处。

    切实做好财政资金安全管理工作并非易事，要建立财政资金安全管理长效机制，加强财政资金安全管理工作的长期性、艰巨性和复杂性。采取有效有力的措施，确保财政资金安全，实现财政事业的科学健康发展。