加强事业单位的内部控制
加强事业单位的内部控制
事业单位财务管理和会计核算中的会计控制制度需要利用机制、系统的观点来对其进行探讨、研究和实践。如何设计出一套符合事业单位实际，科学、有效的会计控制制度，对事业单位的管理发展是非常重要的。
一、内部控制的含义和要素
内部控制是单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。内部控制包括下列要素：
⑴控制环境。控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境设定了单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。管理层应在治理层的监督下，营造并保持诚实守信和合乎道德的文化，建立防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制。
⑵风险评估过程。任何经济组织在经营活动中都会面临各种各样的风险，风险对其生存和竞争能力产生影响。很多风险并不为经济组织所控制，但管理层应当确定可以承受的风险水平，识别这些风险并采取一定的应对措施。风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响单位实现经营目标能力的各种风险
⑶信息系统与沟通。与财务报告相关的信息系统包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。其应当与业务流程相适应。与财务报告相关的沟通包括使员工了解各自在与财务报告有关的内部控制方面的角色和职责，员工之间的工作联系，以及向适当级别的管理层报告例外事项的方式。
⑷控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括具体的授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。
⑸对控制的监督。管理层的重要职责之一就是建立和维护控制并保证其持续有效运行，对控制的监督可以实现这一目标。监督是由适当的人员，在适当、及时的基础上，评估控制的设计和运行情况的过程。对控制的监督是指单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及情况的变化采取必要的纠正措施。通常，单位通过持续的监督活动、专门的评价活动或两者相结合，实现对控制的监督。如建立全面、严格的内部审计制度等。
二、目前事业单位内部会计控制存在的问题
事业单位内部控制制度总的来说还是比较好的，但目前还存在着一些问题，比如事业单位的内部会计控制规范的一些规定并没有执行，许多人对内控有片面的理解，内部审计薄弱等等，所有这些都亟待加强。岗位设置方面，单位对胜任能力重视不够，会计人员素质不高，系统学习过专业技术的比较少。很大一部分人是“半路出家”，没有经过专业培训，人员配备不足，单位聘任临时工较多。
不相容职务没有分离，比如：出纳办理货币资金经济业务的全过程；全部印章落于一人之手的现象很常见。记账会计起不到监督作用；内审部门形同虚设，或者由财务部门兼任，或者根本就没有设置。很多单位的审计负责人由财务科长兼任，或者是财务科长的助手，单纯迎合上级部门检查做表面文章。许多人对内审有片面的理解，认为所谓内审不过就是“照章办事”，就是“挑毛病”、“找别人的错”，是一件得罪人的事情，所以执行比较滞后
当前事业单位用一般财经规章制度代替内控制度的一些专项经费管理制度、办法等，仅就其开支范围、标准加以限制，它只能规定财政资金使用的方向，并不能解决单位资金安全性。
三、加强事业单位内部会计控制方式方法
1 重视控制环境的营造和保持
内部控制的有效性直接依赖于负责创建、管理、监控内部控制的人员的诚信和道德价值观念。树立强调诚信和道德价值观念重要性的单位文化，建立行为规范向所有员工传达，并且管理层要身体力行，起表率作用，对违反有关政策和行为规范的情况，采取适当的惩罚措施。管理层，尤其是单位高层管理人员应充分认识到控制环境的重要性，并积极、深入的参与其中。比如是否设立内审机构或相应职责的部门，内审机构或相关部门的工作绩效如何等。单位对人力资源政策与实务应格外重视，单位组织结构及职权与责任的分配应有足够胜任能力的员工，注意招聘、培训、考核、晋升和薪酬等方面的日常业务，招聘并保留一定数量既有能力又有责任心的员工
2内部会计制度控制
会计的基本职能是反映和监督，监督和控制在本质上是一致的，而会计系统采取了一系列特定程序，从而成为强有力的内控手段。
制度应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何人都不得拥有超越会计制度的权利。内部会计制度应当涵盖会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对财务处理过程的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。会计控制应当保证单位涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分。坚持不相容职务相互分离，确保不相容机构和岗位之间职责分明，相互制约、相互监督。
3授权批准制
单位各级管理层必须在授权范围内行使职责，不能超越审批权限；经办人也必须在授权范围内按照管理层的批准意见办理各项业务。对于审批人超越授权范围审批的业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
4预算制
部门预算现在已经成为事业单位财务管理的重要制度，而且带有极大强制性和约束性。部门预算是事业单位特有的核心内控手段之一。事业单位的部门预算既与国家财政预算相联系，又对单位全年财务收支有硬性约束。
事业单位资金定性为财政性，也就是说，事业单位收支的依据是经过批准的预算，预算规定了单位支出方向和支出规模水平，所以预算是内部控制不可缺少的手段。部门预算必须形成一套严格的程序和系统。主要表现在预算编制、上报、批准、执行、分析、考核等各个环节环环相扣。
5集体决策制
把集体决策明确作为内部控制的手段。重要事项决策是上级或法律赋予单位领导人的权利，即单位领导人的职务行为。内控制度要求，每一种权利都要接受纵向制约（如：单位内部上下级之间），同时也要受到横向制约（如：单位领导班子成员之间）。集体决策是横向制约的重要手段。在实际操作中，不一定每件事都必须集体决策，可以按照重要性原则规定一个起点，对于金额起点以下的经济决策事项实行，其他事项可以用其他方法控制。
6加强内部审计
人们在改进审计方法的探索中，逐渐认识到内部审计在会计控制中的不可忽视的作用：1.有利于完善内部控制系统，通过审计人员对内部控制的调查，就能够明确单位内部控制系统是否完善，如不完善，则可以提出改进建议或措施，有利于改进内部控制系统。2.有利于建立有效的内部控制系统，单位可根据审计报告中的建议和措施，把无效的内部控制系统通过纠正，变为有效的内部控制系统。3.有利于建立可行的内部控制系统，通过审计人员对内部控制系统的检查与评价，就能为单位指明其内部控制系统是否可行，从而使被审计单位结合本单位的实际情况，重新建立或修订内部控制系统，以便其达到可行。事业单位领导应重视内部审计工作，建立独立与财务部门的内部审计机构。对内部单位定期进行各项审计，发现问题及时纠正，做到财务制度健全、会计核算合规。内部审计人员提高政治素质、审计业务素质、审计法规素质，不断增强服务意识。加强跟踪落实审计决定、审计意见，真正做到通过内部审计加强内部会计控制，提高单位各项管理水平。
总之，加强事业单位内部控制，建立健全内部控制体系，是事业单位不断发展和保持竞争力的需求，也是事业单位面对市场风险与挑战的需要。要建立健全内部控制体系并使之运行有效，必须加强内部审计工作的监督力度，使之规范化和制度化，才能有效促进事业单位控制目标的实现。