五、一级科目的核算内容和使用方法规定如下：
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　 会计科目分类和名称 │　　　　　　　 核算内容和使用方法
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　　（一）资金来源类　│　　本科目核算由各级财政部门所有并直接支配管理、负责
　　　　1.本级周转基金│发放回收的周转金。本级周转金基金的主要来源有：（1）
　　　　　　　　　　　│本级预算安排； （2）上级追加由本级管理的周转金（上级
　　　　　　　　　　　│拨给后不再收回的周转金）；（3）本级机动财力安排；（4）
　　　　　　　　　　　│企业亏损退库转作周转金； （5）借入周转金归还后分成转
　　　　　　　　　　　│由本级管理的周转金； （6）年终其他收入帐户收方余额转
　　　　　　　　　　　│入部分； （7）清理出未入帐的周转金等。周转金基金增加
　　　　　　　　　　　│时，记入本科目的收方；分成转出的周转金，经批准的待处
　　　　　　　　　　　│理周转金，记入本科目的付方；本科目期末表现为收方余额，
　　　　　　　　　　　│反映由本级财政管理的周转金基金总额。
　　　　2.借入周转金　│　　本科目各级通用。
　　　　　　　　　　　│　　本科目核算本级财政部门或主管部门向上级财政部门或
　　　　　　　　　　　│主管部门借入的周转金以及主管部门向同级财政部门借入的
　　　　　　　　　　　│周转金。借入周转金，记入本科目的收方；归还周转金，记
　　　　　　　　　　　│入本科目的付方；本科目期末表现为收方余额，反映本级财
　　　　　　　　　　　│政部门或主管部门以及主管部门向同级财政部门借入周转金
　　　　　　　　　　　│余额。
　　　　　　　　　　　│　　本科目只限于借入周转金的财政部门或主管部门或主管
　　　　　　　　　　　│部门使用。
　　　　3.借入其他资金│　　本科目核算各级财政部门利用财政上暂时闲置资金和一
　　　　　　　　　　　│些社会资金进行临时周转使用的资金。借入资金，记入本科
　　　　　　　　　　　│目的收方；归还资金，记入本科目付方。本科目期末表现为
　　　　　　　　　　　│收方余额，反映借入其他资金的余额。
　　　　　　　　　　　│　　本科目适用于有临时周转金业务的财政部门使用。
　　　　4.其他收入　　│　　本科目核算因借款者超过借款合同期限而收取的“逾期
　　　　　　　　　　　│占用费”以及按规定收取的“其他费用”。收取的“逾期占
　　　　　　　　　　　│用费”和“其他费用”，记入本科目的收方；经上级财政部
　　　　　　　　　　　│门核定的，为开展周转金业务所必须开支的费用，记入在科
　　　　　　　　　　　│目的付方；年终如有收方余额，反映收入“逾期占用费”和
　　　　　　　　　　　│“其他费用”的净增加额，应全部转入“本级周转金基金”
　　　　　　　　　　　│科目的收方，增加本级周转金基金，同时减少其他收入。
　　　　　　　　　　　│　　本科目适用于实行收取“逾期占用费”和“其他费用”
　　　　　　　　　　　│的各级财政部门使用。
　　5.待处理周转金基金│　　本科目核算因主、客观原因造成一时难以收回的周转金
　　　　　　　　　　　│基金。经批准作为待处理周转金，记入本科目的收方；收回
　　　　　　　　　　　│的待处理周转金，记入本科目的付方；本科目期末表现为收
　　　　　　　　　　　│方余额，反映待处理周转金基金总额。
　　　　　　　　　　　│　　本科目各级通用。
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　 （二）资金动用类　 │
　　6.借出周转金　　　│　　本科目核算本级财政部门或主管部门借给下级财政部门
　　　　　　　　　　　│或主管部门的周转金以及财政部门借给同级主管部门的周转
　　　　　　　　　　　│金。借出的周转金，记入本科目的付方；收回的周转金，记
　　　　　　　　　　　│入本科目的收方；本科目期末表现为付方余额，反映本级财
　　　　　　　　　　　│政部门或主管部门借出周转金余额。
　　　　　　　　　　　│　　本科目只限于本级财政部门、主管部门处理与下级财政
　　　　　　　　　　　│部门、主管部门借还周转金的往来关系以及财政部门处理与
　　　　　　　　　　　│同级主管部门借还周转金的往来关系使用。
　　7.借用周转金（借给│　　本科目核算由财政部门或主管部门直接借给受援者的周
　　　受援者周转金）　│转金。借出周转金，记入本科目的付方；收回周转金和经批
　　　　　　　　　　　│准的待处理周转金，记入本科目的收方；本科目期末表现为
　　　　　　　　　　　│付方余额，反映借用周转金余额。本科目应按照借给的受援
　　　　　　　　　　　│者设立明细科目，进行明细核算。
　　　　　　　　　　　│　　本科目只限与具体的受援者签定合同并发生借用关系的
　　　　　　　　　　　│财政部门和主管部门使用。
　　 8.待处理周转金　 │　　本科目核算因主、客观原因造成一时难以收回周转金。
　　　　　　　　　　　│经批准作为待自理周转金，记入本科目的付方；收回的待处
　　　　　　　　　　　│理周转金，记入本科目的收方；本科目期末表现为付方余额
　　　　　　　　　　　│，反映待处理周转总额。
　　　　　　　　　　　│　　本科目各级通用。
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　 （三）资金结存类　 │
　　 9.银行存款　　　 │　　本科目核算专户存入银行的周转金。增加的周转金存款
　　　　　　　　　　　│，记入本科目的收方；减少的周转金存款，记入本科目的付
　　　　　　　　　　　│方；本科目期末表现为收方余额，反映周转金的专户的存款
　　　　　　　　　　　│总额。
　　　　　　　　　　　│　　本科目各级通用。
　　 10.库存现金　　　│　　本科目核算县以下（含县级）财政部门周转金的库存现
　　　　　　　　　　　│金收付。收入现金，记入本科目的收方；付出现金，记入本
　　　　　　　　　　　│科目的付方，本科目期末表现为收方余额，反映库存现金总
　　　　　　　　　　　│额。
　　　　　　　　　　　│　　本科目主要适用县以下（含县级）财政部门扶持的受援
　　　　　　　　　　　│者没有在银行开户、无法进行银行转帐的情况下使用。
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