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2014年中级经济师考试财政税收精讲：资源税
2014年中级经济师考试备考开始啦，网校经济师频道特别整理了中级经济师考试财政税收专业教材的重点考点，希望提前掌握，以备迎接2014年中级经济师考试！
一、资源税
(一)资源税的纳税人和征税范围
1.纳税人(熟悉)
在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。
2.征税范围(掌握)
(1)矿产品原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿
(2)盐固体盐和液体盐
【例题·单选题】(2011年)下列资源项目中，不属于资源税征收范围的是( )。
A.原油
B.天然气
C.液体盐
D.成品油
【正确答案】D
【答案解析】本题考查资源税征税范围。资源税的征收范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐(包括固体盐和液体盐)。成品油不属于资源税征收范围。
(二)资源税的税率
征收方式适用范围计税依据
从价定率原油、天然气，5%~10%销售额
从量定额其他销售数量
(三)资源税的计税依据和应纳税额的计算 (掌握)
1.计税依据
(1)从量定额——课税数量
①纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。
②纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用(非生产用)数量为课税数量。
③纳税人以自产的液体盐加工固体盐的，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐的，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。
(2)从价定率——销售额
2.应纳税额的计算
从量定额：应纳税额=课税数量×适用的单位税额
从价定率：应纳税额=销售额×适用的比例税率
【例题·单选题】《资源税暂行条例》规定纳税人开采或者生产原煤销售的，以( )为课税数量。
A.销售数量
B.开采数量
C.计划产量
D.生产数量
【正确答案】A
(四)资源税的减免(熟悉)
1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。
2.纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省(自治区、直辖市)人民政府酌情决定减税或免税。
3.国务院规定的其他减税、免税项目
(1)地面抽采煤层气暂不征收资源税;
(2)纳税人在新疆开采的原油、天然气，自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税。对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征30%，按规定税额标准的70%征收。
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