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2014年中级经济师考试财政税收精讲：耕地占用税
2014年中级经济师考试备考开始啦，网校经济师频道特别整理了中级经济师考试财政税收专业教材的重点考点，希望提前掌握，以备迎接2014年中级经济师考试！
三、耕地占用税
耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。
耕地占用税在占用耕地环节一次性课征。
(一)耕地占用税的纳税人与征税范围
1.纳税人
占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。
2.征税范围
包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。
注意：“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地;其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。
【例题·多选题】根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有( )。
A.果园 B.花圃
C.茶园 D.菜地
E.工业用地
【正确答案】ABCD
【答案解析】“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。
(二)耕地占用税的税率
地区差别定额税率。
经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过规定的当地适用税额的50%。
【例题·单选题】经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是( )。
A.20%
B.30%
C.50%
D.100%
【正确答案】C
(三)耕地占用税的计税依据和应纳税额的计算
计税依据：纳税人实际占用的耕地面积，以每平方米为计量单位
应纳税额=实际占用的耕地面积(平方米)×适用定额税率
(四)耕地占用税的税收优惠
| 免征耕地占用税 | （1）军事设施占用耕地 |
| （2）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地 | |
| 减征耕地占用税 | （1）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。 |
| （2）农村居民占用耕地新建住宅，按当地适用税额减半征收耕地占用税。 | |
| 免征或减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。 | |
【例题1·单选题】下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。
A.供电部门占用耕地新建变电站
B.农村居民占用耕地新建住宅
C.市政部门占用耕地新建自来水厂
D.国家机关占用耕地新建办公楼
【正确答案】B
【例题2·多选题】下列各项中，应征收耕地占用税的有( )。
A.铁路线路占用耕地
B.学校占用耕地
C.公路线路占用耕地
D.军事设施占用耕地
E.医院占用耕地
【正确答案】AC
【答案解析】学校、医院、军事设施占用的耕地免征耕地占用税。
(五)耕地占用税的征收管理
1.耕地占用税由地方税务机关负责征收。
2.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。
3.纳税人临时占用耕地，应缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。
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