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2014年中级经济师考试财政税收精讲：进项税额的检查
2014年中级经济师考试备考开始啦，网校经济师频道特别整理了中级经济师考试财政税收专业教材的重点考点，希望提前掌握，以备迎接2014年中级经济师考试！
二、进项税额的检查(掌握)
(一)进项税额抵扣凭证的审查
扣税凭证：增值税专用发票、海关增值税完税凭证、农产品收购发票或销售发票、运费发票
如果企业未取得抵扣凭证，不得抵扣进项税额。
(二)准予抵扣的进项税额的检查
1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;
2.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额;
3.一般纳税人购进免税农产品，允许以买价依13%的扣除率抵扣进项税额;
4.一般纳税人销售货物，以及购进货物所支付的运费，允许按运费结算单据所列金额和7%抵扣进项税额。
(三)不得抵扣的进项税额的检查
1.未按规定取得并保存增值税扣税凭证的;
2.增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额及其他有关事项，或者虽有注明，但不符合规定的;
3.具体规定
(1)用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务;
(2)非正常损失的购进货物;
(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;
(4)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;
(5)上述第(1)项至第(4)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
【例题·单选题】(2010年)北达公司(增值税一般纳税人)2010年5月从小规模纳税人处购进一批原材料，取得增值税普通发票，发票上注明价款117000元，货款通过银行转账支付，其正确的账务处理为( )。
A.借：原材料 117000
贷：银行存款 117000
B.借：原材料 100000
应交税费-应交增值税(进项税额) 17000
贷：银行存款 117000
C.借：原材料 113490
应交税费-应交增值税(进项税额) 3510
贷：银行存款 117000
D.借：原材料 117000
贷：应付账款 117000
【正确答案】A
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