2014年中级经济师考试金融专业精讲：财务管理

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　　四、财务管理

　　(一)财务管理概述

　　财务管理是利用价值形式对银行经营活动和资金运动进行的综合管理，是对财务活动进行计划组织、调节控制等一系列管理工作的总称。

　　1.财务管理的核心：基于价值的管理

　　价值管理的价值指股东的投资价值，力求使股东价值最大化。

　　2.财务管理的目标

　　银行财务管理的目标就是银行价值最大化。

　　3.财务管理的功能

　　商业银行财务管理分为三个层次：

　　第一个层次是传统的会计职能，而会计的职能又可分解为三块，一是监督控制;二是反映信息;三是规范反映信息。

　　第二个层次是财务，主要体现在为计划制定、决策选择和资源分配提供支持。

　　第三个层次是公司财务，着眼点在于企业的价值、股权的价值，是通过业务经营和股权交易来实现银行价值的最大化。

　　4.财务管理的原则

　　科学、统一、审慎、规范的管理原则。

　　【例题·单选题】(2011年试题)

　　现代商业银行财务管理的核心是基于(　)的管理。

　　A.利润最大化

　　B.效率最大化

　　C.价值

　　D.核心资本增值

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查商业银行财务管理相关知识。商业银行财务管理的核心是基于价值的管理。

　　(二)财务管理的内容

　　财务管理包括成本管理、利润管理、财产管理、财务报告与分析、绩效评价等方面。

　　1.成本管理——商业银行财务管理的核心内容

　　商业银行成本是商业银行在从事业务经营活动中所发生的各项支出。

　　商业银行全部成本涵盖的内容包括：运营成本(筹集资金、运用资金、回收资金、及其他经营活动中所发生的耗费)、资金成本、风险成本、资本成本。

　　(1)成本的构成：

　　成本构成具体内容

　　利息支出

　　经营管理费用员工工资、电子设备运转费、保险费等

　　税费支出手续费支出、业务招待费、业务宣传费、营业税及附加

　　补偿性支出固定资产折旧、无形资产摊销、递延资产摊销

　　营业外支出与业务经营活动没有直接关系的支出

　　其他支出开发费、董事费、审计费

　　(2)成本管理的原则

　　成本最低化原则

　　全面成本管理原则

　　成本责任制原则

　　成本管理科学化原则

　　【例题·单选题】(2012年试题)

　　在商业银行成本管理中，固定资产折旧属于(　)支出。

　　A.税费

　　B.利息

　　C.补偿性

　　D.营业外

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查商业银行成本包含的内容。补偿性支出，包括固定资产折旧、无形资产摊销、递延资产摊销等。

　　2.利润管理

　　商业银行利润是在一定时期业务经营中所取得的最终财务成果，是衡量商业银行经营管理成效大小的重要综合指标。

　　(1)利润总额的构成

　　A、营业利润=营业收入-营业成本-营业税-城市维护建设税-教育费附加

　　B、投资收益=投资收入-投资支出

　　C、营业外收支净额=营业外收入-营业外支出

　　(2)利润分配(重点)

　　依法交纳所得税后：

　　第一，抵补已交纳的、在成本和营业外收支中不可列支的惩罚性或赞助支出;

　　第二，弥补以前年度亏损;

　　第三，按照税后利润的10%提取法定盈余公积金。法定盈余公积金可弥补亏损和转增资本金，弥补亏损和转增资本金后的剩余部分不得低于注册资本的25%;

　　第四，提取公益金;

　　第五，向投资者分配利润。

　　(3)提高利润的途径

　　A、扩大资产规模，增加资产收益

　　B、降低成本

　　C、加强经营管理，提高效率

　　D、灵活调度资金

　　E、提高资产质量，减少资产风险损失

　　【例题·多选题】(2011年试题)

　　商业银行利润总额的构成包括(　)。

　　A.购买企业股票利得

　　B.证券交易佣金收入

　　C.营业利润

　　D.投资收益

　　E.营业外收支净额

　　【正确答案】CDE

　　【答案解析】本题考查商业银行利润管理。商业银行利润总额由三部分构成：一是营业利润，二是投资收益，三是营业外收支净额。

　　3.财产管理

　　对固定资产和低值易耗品管理。

　　要分类管理，正确计提折旧，严格控制基本建设，加强在建工程管理。

　　4.财务报告及其分析

　　财务报告：会计报表、财务状况说明书

　　(1)会计报表

　　资产负债表：综合反映商业银行某一特定时点全部资产、负债与所有者权益情况的财务报表。

　　损益表：综合反映商业银行在一定时期利润实现和亏损发生的实际情况的报表。

　　财务状况变动表：反映商业银行在一定时期内资产、负债和所有者权益各项目增减变化的动态报表。

　　(2)财务分析

　　财务分析分为资金分析、财务分析两大部分，两部分均应并重。

　　资金分析应着重对资产负债比例管理的各项指标的执行情况进行分析，了解资产、负债的结构变化。

　　财务分析主要是对经营收支和利润及其分配做出分析，其中包括利息收支分析、成本费用分析、利润分析等。

　　5.绩效评价

　　以经济增加值(EVA)为核心业绩指标

　　从效益、风险、竞争力等多方面进行考核评价

　　落实经营主体责任

　　配合：激励约束机制

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