2014年经济师考试中级财税知识点：财政支出效益分析

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财政支出效益分析的特点

政府财政支出效益分析与微观经济组织生产经营支出效益分析的差别，主要表现在以下几方面：

①计算所费与所得的范围不同。

微观经济组织在分析其生产经营支出的效益时，只计算其自身直接投入的各项费用和自身实际获得的所得。所得大于所费，即可以说其生产经营活动是有效益的。

政府在分析财政支出的效益时，所得大于所费的范围较微观经济组织宽得多。政府不仅要计算直接的、有形的所费与所得，而且还需要分析间接的、无形的所费与所得。不仅要分析政府本身在某项支出上的投入及所得到的效益，还需要分析社会为该项支出所付出的代价和所获得的利益。

②衡量效益的标准不同。

微观经济组织在进行效益分析时其标准十分明确，且易于把握，其标准就是单纯的经济效益。

财政支出效益分析中不能单纯地以经济效益为衡量标准，而必须确定经济效益与社会效益双重的效益标准。

③择优的标准不同。

微观经济组织择优的标准很简单，自身直接所费最少、所得最多的支出方案即为最优方案。而政府财政则不然，财政分配所追求的是整个社会的最大效益。

财政支出的效益分析的方法

各种方法适用领域：

对于那些有直接经济效益的支出项目（如基本建设投资支出），采用“成本—效益”分析法；

对于那些只有社会效益、且其产品不能进入市场的支出项目（如国防支出），采用“最低费用”分析法；

对于那些既有社会效益，又有经济效益，但其经济效益难以直接衡量，而其产品可以全部或部分进入市场的支出项目（如交通、教育等支出），则采用“公共劳务收费法”来衡量和提高财政支出的效益。

（一）“成本—效益”分析法。

1、基本原理：根据国家所确定的建设目标，提出实现该目标的各种方案，对这些可供选择的方案，用一定的方法计算出各方案的全部预期成本和全部预期效益，通过计算成本-效益比率，来比较不同项目或方案的效益，选择最优的支出方案，据此支拨和使用财政资金。

2、适用领域：适用于那些有直接经济效益的支出项目，特别适用于投资性支出项目。

3、分析难点：在于直接成本与效益之外的其他成本与效益的测算上。

在成本—效益分析中，需考虑以下几方面的成本、效益状况：

（1）实际成本、效益与金融成本、效益；

（2）直接成本、效益与间接成本、效益；

（3）有形成本、效益与无形成本、效益；

（4）内部成本、效益与外部成本、效益；

（5）中间成本、效益与最终成本、效益等因素。

方法评价：成本—效益分析法对于选择最优支出方案，提高财政资金使用的经济效益非常有益。但由于分析过程的复杂性、多面性，该方法的实际运用难度较大，它对政府财政部门以及预算资金使用单位工作人员的素质、技术装备水平均提出了较严格的要求。

（二）最低费用选择法。

最低费用选择法源于美国，是对“成本-效益”分析法的补充。

含义：最低费用选择法，是指对每个备选的财政支出方案进行经济分析时，只计算备选方案的有形成本，而不用货币计算备选方案支出的社会效益，并以成本最低为择优的标准。换言之，就是选择那些使用最少的费用就可以达到财政支出目的的方案。

适用领域：主要适用于军事、政治、文化、卫生等支出项目。

【单选题】4.考核国防支出的效益时，应采用的方法是（ ）。（2010年）

A.成本效益分析法 B.投入产出分析法

C.公共劳务收费法 D.最低费用选择法

【答案】D

（三）“公共劳务”收费法。

1、含义：所谓“公共劳务”是指政府为行使职能而进行的各种工作，包括国防建设、行政工作，道路的建设与维护、城市供水与排水工作、住宅供应与公园的建设与维护等。“公共劳务”收费法，就是通过制定和调整“公共劳务”的价格或收费标准，来改进“公共劳务”的使用状况，使之达到提高财政支出效益的目的。

2、特点：它与其他两种方法的区别在于它是通过制定合理的价格与收费标准，来达到对“公共劳务”有效地节约地使用，而不是对财政支出备选方案的选择。

3、内容：对“公共劳务”的定价，一般有四种情况，即免费、低价、平价和高价。

（1）免费和低价政策，可以促进社会成员最大限度地使用这些“公共劳务”使之获得极大的社会效益。如强制进行义务教育、强制注射疫苗等。

（2）平价政策，可以用收取的费用弥补该项“公共劳务”的人力、物力耗费，一般适用于从全社会的利益来看，无需特别鼓励使用，又无必要特别加以限制使用的“公共劳务”，如公路、公园、铁路、医疗等。

（3）高价政策，主要适用于从全社会利益来看必须限制使用的“公共劳务”，实行高价政策既可以达到有效限制使用的目的，又可以提供较多的财政收入。

公共劳务收费法只适用于可以买卖的、适于采用定价收费方法管理的公共服务部门。运用公共劳务收费法还必须制定正确的价格政策，才能达到社会资源最佳分配的目的。

（四）公共定价法（2011年新增）

1、含义：公共定价法是政府相关管理部门通过一定的程序和规则制定提供公共物品的价格和收费标准的方法。

2.内容：一是纯公共定价，即政府直接制定自然垄断行业的价格；二是管制定价或价格管制，即政府规定竞争性管制行业的价格

3.具体方法：

（1）平均成本定价法是指在保持企业收支平衡的情况下，采取尽可能使经济福利最大化的定价方式。从理论角度来看，边际成本定价是最理想的定价方式，但它会使企业出现大量亏损，长此以往，它们很难提供足够的满足社会公共需要的物品，因为财政补贴也是有限度的。因此，在成本递减行业，为了使企业保持收支平衡，公共定价或价格管制要高于边际成本定价。

（2）二部定价方法是由两种要素构成的定价体系：一是与使用量无关的按月或按年支付的“基本费”，二是按使用量支付的“从量费”。因此，二部定价是定额定价和从量定价二者合一的定价体系，也是反映成本结构的定价体系。由于二部定价法中的“基本费”是不管使用量的多少而收取的固定费，所以有助于企业财务的稳定；由于二部定价法具有“以收支平衡为条件实现经济福利最大化”的性质，所以现在几乎所有受管制的行业（特别是电力、城市煤气、自来水、电话等自然垄断行业）都普遍采用这种定价方法。

（3）负荷定价法是指对不同时间段或时期的需要制定不同的价格。在电力、煤气、自来水、话等行业，按需求的季节、月份、时区的高峰和非高峰的不同，有系统地制定不同的价格，平衡需求状况。在需求处于最高峰时，收费最高，而处于最低峰时，收费最低。