2014年经济师考试《中级财政税收》知识点：财政补贴支出

2014年中级经济师考试备考开始啦，网校特别整理了中级财政税收专业教材的重点知识点，希望您提前掌握，以迎接2014年中级经济师考试！

第二节 转移性支出

知识点：

1、社会保障支出

2、财政补贴支出 

3、税收支出

二、财政补贴支出

（一）财政补贴的性质与分类

1.财政补贴的性质

财政补贴是国家为了实现特定的政治、经济和社会目标，将一部分财政资金无偿补助给企业和居民的一种再分配形式。

（1）财政补贴的主体是国家；

（2）补贴的对象是企业和居民；

（3）补贴的目的是为了贯彻一定的政策，满足某种特定的需要，实现特定的政治、经济和社会目标；

（4）补贴的性质是通过财政资金的无偿补助而进行的一种社会财富的再分配。

财政补贴支出与社会保障支出同属财政的转移性支出。两者有很多相似之处，但也有明显差别，差别主要体现在同相对价格体系的关系上。财政补贴与相对价格的变动有直接联系，具有改变资源配置结构、供求结构的影响；社会保障支出则很少有这种影响。

财政补贴的定义：在某一确定的经济体制结构下，财政支付给企业和个人的、能够改变现有产品和生产要素相对价格，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的无偿支出。

【例题1·单选题】财政补贴的主体是（ ）。

A.国家

B.企业

C.居民

D.经济组织

[正确答案]A

[答案解析]财政补贴的主体是国家。

【例题2·单选题】财政补贴的主要对象是（ ）。

A.国家机关

B.主管部门

C.企业和居民

D.生活必需品

[正确答案]C

[答案解析]财政补贴的对象是企业和居民。

【例题3·单选题】财政补贴的性质是（ ）。

A.实现某种特定的政治目标

B.实现某种特定的经济目标

C.实现某种特定的社会目标

D.一种社会财富的再分配

[正确答案]D

[答案解析]补贴的性质是通过财政资金的无偿补助而进行的一种社会财富的再分配。

【例题4·单选题】财政补贴与社会保障支出的区别主要体现在（ ）。

A.与价格的关系不同

B.对象不同

C.主体不同

D.目的不同

[正确答案]A

[答案解析]财政补贴支出与社会保障支出同属财政的转移性支出。两者有很多相似之处，但也有明显差别，差别主要体现在同相对价格体系的关系上。

2.财政补贴的分类（掌握）

分类依据	分类结果	注意
（1）按财政补贴的项目和形式分类	价格补贴、企业亏损补贴、外贸补贴、房租补贴、职工生活补贴、财政贴息、减免税收等	企业亏损补贴仅限于国有企业，也称为计划亏损补贴。 价格补贴与企业亏损补贴都与产品的价格有关，但两者存在不同之处。 企业亏损补贴与价格补贴的区别： ①价格补贴直接与市场零售商品有关，而企业亏损补贴主要与工业生产资料有关； ②价格补贴的直接受益人是居民，企业亏损补贴的直接受益人是相关的企业； ③价格补贴是在流通环节上的补贴，企业亏损补贴是在生产环节上的补贴； ④价格补贴的对象是商品，而企业亏损补贴的对象是企业。 价格补贴在财政支出中列支，企业亏损补贴作为冲减收入处理。
（2）按补贴的环节分类	生产环节的补贴	农业生产资料价格补贴、工矿产品价格补贴、生产企业的政策性亏损补贴等
	流通环节的补贴	农副产品价格补贴、商业和外贸企业的政策性亏损补贴等
	分配环节的补贴	财政贴息和税收支出等
	消费环节的补贴	职工副食品补贴
（3）按补贴的经济性质分类	生产补贴	农业生产资料价格补贴、财政贴息
	生活补贴	职工副食品补贴
（4）按补贴的内容分类	现金补贴--明补	职工副食品补贴
	实物补贴--暗补	补贴接受主体并未真正获益的财政补贴，即补贴利益发生了转移的那部分财政补贴。如农副产品价格补贴和农业生产资料价格补贴。

【例题1·多选题】按补贴的项目和形式分类，财政补贴可以分为（ ）。

A.价格补贴

B.现金补贴

C.实物补贴

D.企业亏损补贴

E.财政贴息

[正确答案]ADE

[答案解析]按财政补贴的项目和形式分类：价格补贴、企业亏损补贴、外贸补贴、房租补贴、职工生活补贴、财政贴息、减免税收等。现金补贴和实物补贴是按补贴内容进行的分类。

【例题2·单选题】企业亏损补贴的对象是（ ）。

A.商品

B.企业

C.居民

D.银行

[正确答案]B

[答案解析]企业亏损补贴的直接受益人是相关的企业。

【例题3·多选题】企业亏损补贴与价格补贴之间的区别有（ ）。

A.价格补贴是行政性补贴，企业亏损补贴是法律性补贴

B.价格补贴的直接受益人是居民，企业亏损补贴的直接受益人是企业

C.价格补贴的对象是商品，企业亏损补贴的对象是企业

D.价格补贴是在分配环节上的补贴，企业亏损补贴是在生产环节上的补贴

E.价格补贴与市场零售商品有关，企业亏损补贴主要与工业生产资料有关

[正确答案]BCE

[答案解析]本题考查企业亏损补贴与价格补贴之间的区别。

【例题4·多选题】下列财政补贴中，属于流通环节补贴的有（ ）。

A.农副产品价格补贴

B.工矿产品价格补贴

C.职工副食品补贴

D.商业企业的政策性亏损补贴

E.财政贴息

[正确答案]AD

[答案解析]流通环节的补贴有：农副产品价格补贴、商业和外贸企业的政策性亏损补贴等。工矿产品价格补贴属于生产环节的补贴，职工副食品补贴属于消费环节补贴，财政贴息属于分配环节补贴。

【例题5·多选题】（2010年）下列财政补贴中，属于分配环节的有（ ）。

A.职工副食品补贴

B.工矿产品价格补贴

C.税收支出

D.外贸企业的政策性亏损补贴

E.财政贴息

[正确答案]CE

[答案解析]分配环节的补贴有：财政贴息和税收支出等。职工副食品补贴属于消费环节补贴，工矿产品价格补贴属于生产环节的补贴，外贸企业的政策性亏损补贴属于流通环节的补贴。

【例题6·单选题】按照财政补贴的环节分类，财政贴息属于（ ）。

A.生产环节的补贴

B.流通环节的补贴

C.分配环节的补贴

D.消费环节的补贴

[正确答案]C

[答案解析]分配环节的补贴有：财政贴息和税收支出等。

（二）财政补贴的经济影响分析及其实际经济效应

1.财政补贴的经济影响分析

（1）财政补贴可以改变需求结构

（2）财政补贴可以改变供给结构

（3）将外部效应内在化（如科学研究的补贴）

（4）财政补贴运用的限度

2.财政补贴的实际经济效应

（1）有效地贯彻国家的经济政策

（2）以少量的财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应

（3）加大技术改造力度，推动产业升级

（4）消除“排挤效应”

（5）社会经济稳定的效应