2020中级审计师《审计理论与实务》试题及参考答案(考生回忆)

2020年中级审计师《审计理论与实务》考试已经结束了，大家考得怎么样？是不是想快点看到2020中级审计师考试《审计理论与实务》试题及参考答案呢？

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1.请购单连续编号问题毕会计网校。

【答案】请购单可以不用连续编号。

2.定显分析方法

【答案】定量分析方法包括：（1）比率分析法；（2）比较分析法；（3）时间序列分析法；（4）描述性统计分析法；（5）成本效益分析法；（6）回归分析法；（7）成本效果法；（8）价值分析法；（9）目标评价法；（10）目标成果法；（11）事前事后法；（12）标杆法；（13）评分法。

【考查角度】定量分析法

3.冗余数据

【答案】数据清理工作主要包括确认输入数据、替换空值（如用“0”）、消除冗余数据、修改错误值、解决数据中的冲突，以及保证数据值落入定义域等。数据清理的方法主要有以下三种：1.利用通用软件提供的功能进行清理2.通过SQL语句进行清理3.利用审计及办公软件提供的功能进行清理

【考查角度】数据清理

4.现金监盘

【答案】库存现金的监盘，应采取突击式监盘。监盘库存现金的时间一般安排在营业前或营业终了后，避开现金收支的高峰时间。监盘库存现金工作应注意：要在被审计单位的有关领导或会计主管、出纳员始终在场的情况下，由出纳员自点，审计人员只是监盘。填制“库存现金盘点表”出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字。

【考查角度】现金监盘

5.外埠存款

【答案】其他业务资金是指企业现金、银行存款以外的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、国际信用证存款、在途货币资金等。

关于外埠存款的审查：

外埠存款是企业到外地采购时，汇到外地银行开立采购专户的款项。其审查要点是：

（1）审查开立账户是否专门为了采购业务需要，有无代其他单位或个人办理结算事项。

（2）审查支付的商品、材料采购价款和必要的运杂费时，注意有无不正当的开支

（3）审查余额是否真实，通过函证或索取对账单查证核！

（4）审查商品、材料价款是否及时办理了结算；采购任务完成后是否能及时将外埠存款余额转入结算账户内。

6.抽样风险对审计效率和效果的影响

【答案】信赖不足风险和误拒风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率；信赖讨度风险和误受风险很可能导致审计人员形成不正确的审计结论，影响审计效果，是审计人员应着重控制的风险。

【考查角度】抽样风险对审计效率和效果的影响

7..审计风险的控制方法

【答案】（一）自我保护法。控制可以控制的审计风险。包括：提高审计人员的业务水平；遵守审计准则；深入了解被审计单位基本情况和财务状况；签订业务约定书，取得管理层说明书；保持审计独立性；加强审计质量控制。

（二）风险回避法。审计项目选择。

（三）风险转移法。分解引发风险的责任，分清审计机构、被审计单位、其他相关单位责任。

（四）风险承受法。比如建立风险基金制度，办理职业保险。

【考查角度】审计风险的控制方法

8.审计的分类

【答客】市计的分举

（1）按审计主体分类：国家审计、内部审计和社会审计。

（2）按审计内容分类：财政财务审计、合法合规审计和绩效审计。

（3）按审计范围分类：全部审计和局部审计。

（4）按审计时间分类：按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计；按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不定期审计；按审计是否为初次实施，可以将审计划分为初次审计和再次审计。

（5）按执行市计的地占分·就地市计和报送市计。

（6）按审计项目来源分类，授权审计和委托审计。

这里考查的应该是对局部审计、授权审计和委托审计的区分。

（1）局部审计是指对被审计单位审计期内的部分财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计

审计人员可以根据审计任务，以及被审计单位的内部控制状况，有针对性地选择部分业务或部分项目进行审计。

（2）授权审计是指上级审计机关将其职责范围内的十些审计事项，授权下级审计机关实施。

（3）委托审计是指审计机关将其审计范围内的审计事项委托给另一审计机构去办理的行为。

9.控制活动——对控制的监督和业务授权控制

【答案】对控制的监督，即对各项内部控制设计、职责及其履行情况的监督检查。

控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。

业务授权控制的目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生。经过授权，可以尽可能地减少不合法或不合规、不合理业务的发生，从而保证决策和计划的正确执行。授权可以是一般授权，也可以是特别授权。一般授权是指经办常规业务的授权，如制定产品售价、顾客赊销限额的批准等。特别授权是指超出常规范围的例外或特殊业务的授权，它意味着该项业务必须经过特别准许方可执行，如重大的资产购置、股票的发行等。

【考查角唐】控制活动的区分

10.应收票据审查要点——函证应收票据

【签家】商业汇句托银行承兑汇与商业承兑汇两和 它们与币瓷全一栏且有流动件强 风件大的特

点，是亩计中的重要内容。

（1）取得应收票据明细表

（2）监盘库存应收票据

库存应收票据的清点工作与库存现金的临盘工作甚本相同，应同时讲行。对干存放存其他外所的应收票据，如作为抵押、提交银行贴现、交由律师代收的也应查实

（3）函证应收票

应收票据是一种债权凭证，确认其真实价值，须得到出票人或债务人的确认。必要时，抽取部分票据向出票人函证，以证实应收票据的存在性和可回收性，并编制函证结果汇总表。

（4）对应收票据发生和收回的审

根据内部控制的要求，企业应设立“应收票据备查簿”，由出纳员以外的专人负责登记

（5）审查应收票据的利息收入

（6）对掘贴现的审查

审计人员在审查时注意

①票据贴现的款项是否及时足额入账。

②票掘贴现的计算否正确。

③票据拒付是否及时转账。

（7）分析评价应收票据可兑现程度

（8）应收票据在财务报表中披露正确性的审查

11.销售业务循环的起点

【答案】客户提出订单要求是整个销售业务循环的起点。

【考查角度】销售与收款循环的业务流程

12.固有风险

【答案】认定层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险。

固有风险是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险的可能性，无论该错报是单独考虑，还是许同其他错报构成重大错报。

【考查角度】固有风险的定义

13.以下表达中，不正确的是：（初级）

A被审计单位根件的和其他企业的销佳合同叫内部证捉

B.口头证据可以作为可靠的审计证据

C.审计人员亲自监盘的是亲历证据

D.鉴定和勘探证据属于书面证据

【答案】B

【解析】口头证据不是可靠的审计证据

【知识点内容】审计证据按其形式不同分类分为：实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据。

【考查角度】审计证据的分类