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2014年中级会计师考试《财务管理》基础学习：项目现金流量
2014年中级会计职称备考已经开始，为了帮助参加2014年中级会计职称考试的学员掌握基础知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了中级会计职称考试各科目知识点，希望对广大考生有所帮助。
项目现金流量
现金流入量与现金流出量相抵后的余额，称为现金净流量（Net Cash Flow，简称NCF）。
投资项目从整个经济寿命周期来看，可以分为三个时点阶段：投资期、营业期、终结期。
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时点
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主要现金流量及相关说明
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投资期
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（1）在长期资产上的投资：如购置成本、运输费、安装费等
（2）垫支的营运资金：追加的流动资产扩大量与结算性流动负债扩大量的差额 |
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营业期
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（1）营业收入；（2）付现营运成本；（3）大修理支出；（4）所得税
营业现金净流量＝营业收入－付现成本－所得税＝税后营业利润＋非付现成本 ＝收入×（1－所得税税率）－付现成本×（1－所得税税率）＋非付现成本×所得税税率 |
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终结期
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（1）固定资产变价净收入；（2）垫支营运资金的收回
固定资产变现净损失抵税；固定资产变现净收益纳税 固定资产变现净损失=变现净收入－固定资产的账面价值 固定资产的账面价值=固定资产原值－按照税法规定计提的累计折旧 |
提示：
（1）假设现金流量发生的时点在当期期末。
（2）上一年的年末和下一年的年初是同一个时点。
（3）对于在营业的某一年发生的大修理支出来说，如果本年内一次性作为收益性支出，则直接作为该年付现成本；如果跨年摊销，则本年作为投资性的现金流出量，摊销年份以非付现成本形式处理。对于在营业的某一年发生的改良支出来说，是一种投资，应作为该年的现金流出量，以后年份通过折旧收回。
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