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2014中级会计师考试《经济法》基础学习：特殊销售项目
2014年中级会计职称备考已经开始，为了帮助参加2014年中级会计职称考试的学员掌握基础知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了中级会计职称考试各科目知识点，希望对广大考生有所帮助。
特殊销售项目
| 包装物押金 | （1）如果单独记账核算，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税； （2）因逾期（1年为限）未收回包装物不再退还的押金，应并入销售额征税。 【注意1】逾期包装物押金为含税收入。 【注意2】不含税包装物押金=含税包装物押金收入÷（1+所包装货物适用税率） |
| 以折扣方式销售 | （1）如果销售额和折扣额开在同一张发票上分别注明的，可按照折扣后的销售额征收增值税； 【注意】销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除 （2）如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额； （3）实物折扣：（例如买5赠1）按 “无偿赠送”处理，作视同销售，实物款额不能从原销售额中减除。 |
| 以旧换新 | （1）一般应按“新货物”的同期销售价格确定销售额； （2）对金银首饰以旧换新业务，可以按照销售方“实际收取”的不含增值税的全部价款征收增值税。 |
| 以物易物 | 以各自发出的货物计算销项税额，以各自收到的货物计算进项税额。 【注意】注意换进货物的用途可能造成不能抵扣，注意两边的税率可能不相等。 |
单选题
（2012年）某金店是增值税一般纳税人，2012年3月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含税销售额为4000元，收购旧项链的不含税金额为每条2000元。该笔业务的销项税额为（）元。
A.6800
B.5200
C.3400
D.2600
正确答案：C
答案解析：本题考核增值税以旧换新方式销售商品的计算。纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。但是，对金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。应缴纳增值税＝（4000－2000）×10×17%＝3400（元）。
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