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2018中级《中级会计实务》每日一练：所得税费用（7.14）
距离2018年中级会计职称考试还有56天，报考中级会计职称的小伙伴们，让我们抓紧时间学起来吧！以下是正保会计网校为您准备的中级会计职称《中级会计实务》每日一练，今天你练了吗？
单选题
A公司采用资产负债表债务法对所得税进行核算，适用的所得税税率为25%。2017年年初“递延所得税资产”科目的借方余额为300万元（均为存货所引起的），2017年所持有交易性金融资产公允价值增加320万元，所持有可供出售金融资产公允价值当期下降200万元（属于暂时变动），因当年年末发生重组业务产生辞退福利确认应付职工薪酬400万元（税法规定未来实际发生时才允许税前扣除），上期计提的存货跌价准备于2017年转回800万元，除此外未发生其他暂时性差异，则A公司2017年“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为（ ）。
A、借方50万元、借方250万元
B、贷方50万元、借方250万元
C、借方250万元、借方50万元
D、贷方250万元、借方50万元
【正确答案】 B
【答案解析】 本期期初可抵扣暂时性差异余额＝300/25%＝1 200（万元），本期期末可抵扣暂时性差异余额＝1 200＋200＋400－800＝1 000（万元），因此递延所得税资产期末余额＝1 000×25%＝250（万元），因此递延所得税资产发生额＝期末余额250－期初余额300＝－50（万元）。（《经典题解》第261页）
中级会计职称每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题考查相应的知识点并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率最低的题目进行点评。查看易错题汇总>>
祝大家考试顺利！
正保会计网校
2018-07-14
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