2016年中级会计职称考试《中级会计实务》练习题精选（十五）

2016年中级会计职称考试《中级会计实务》练习题精选（十五）

1.判断题

资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定不得自应纳税经济利益中抵扣的金额。（ ）

对

错 

【正确答案】错

【答案解析】本题考核资产的计税基础。资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应纳税经济利益中抵扣的金额。

2.多选题

下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（　）。

A、账面价值大于其计税基础的资产

B、账面价值小于其计税基础的负债

C、超过税法扣除标准的业务宣传费

D、按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损 

【正确答案】 AB

【答案解析】 本题考核暂时性差异的确定。选项CD产生的是可抵扣暂时性差异。

3.单选题

某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为25%.该企业2009年度利润总额为100 000元，发生的应纳税暂时性差异为20 000元（假定无计入所有者权益及商誉的部分）。经计算，该企业2009年度应交所得税为30 000元。则该企业2009年度的所得税费用为（　）元。

A、25 000

B、30 000

C、35 000

D、20 000

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核所得税费用的确认和计量。发生应纳税暂时性差异而产生递延所得税负债5 000元（20 000×25%），2009年度所得税费用＝30 000＋5 000＝35 000（元）。

4.判断题

企业确认的递延所得税资产或递延所得税负债，因影响递延所得税的金额，进而也都影响所得税费用的金额。（　）

对

错 

【正确答案】 错

【答案解析】 本题考核所得税的列报。如果某项交易或事项计入所有者权益，由此产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，则不影响利润表中的所得税费用。

5.单选题

企业持有的某项可供出售金融资产，成本为200万元，会计期末，其公允价值为240万元，该企业适用的所得税税率为25%.期末该业务对所得税费用的影响额为（　）万元。

A、60

B、8

C、50

D、0 

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考核所得税费用的确认和计量。可供出售金融资产公允价值的变动导致账面价值大于计税基础，资产账面价值高于计税基础，形成应纳税暂时性差异，相应的确认递延所得税负债，但是由于可供出售金融资产公允价值变动计入所有者权益（其他综合收益），因其确认的递延所得税负债也要对应调整所有者权益（其他综合收益），不会对所得税费用造成影响。

6.多选题

“递延所得税负债”科目贷方登记的内容有（　）。

A、资产的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

B、资产的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

C、负债的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

D、负债的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额 

【正确答案】 AD

【答案解析】 本题考核递延所得税负债的确认和计量。选项A和D产生的是应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。

7.判断题

融资租入固定资产确认的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，从而确认相应的递延所得税资产。（　）

对

错 

【正确答案】错

【答案解析】本题考核递延所得税资产的确认和计量。企业发生的交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生的可抵扣暂时性差异不确认相应的递延所得税资产。        

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