中级会计职称试题《中级会计实务》：日后事项（08.19）

　　中级会计职称考试·主观题

　　甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2010年度和2011年度发生的有关交易和事项如下：

　　（1）甲公司2010年度发生的相关交易和事项资料如下：

　　①甲公司与A公司签订一份X产品销售合同，约定在2011年5月10日以650万元的价格总额向A公司销售1 000件X产品，违约金为合同总价款的30%。

　　2010年12月31日，甲公司尚未开始生产X产品，因生产X产品所需原材料价格突然上涨，预计生产X产品的总成本为800万元。不考虑相关销售税费。

　　②2010年12月5日，B公司（为甲公司的子公司）向银行借款3000万元，期限2年。经董事会批准，甲公司为B公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，B公司经营状况良好，预计不存在还款困难。

　　③2010年12月20日，甲公司因产品质量不合格被消费者起诉，要求赔偿所造成的财产损失100万元；12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉，赔偿50万元的可能性为70%，赔偿80万元的可能性为30%。甲公司很可能从直接责任人处追偿10万元。

　　（2）甲公司2011年1月1日至4月15日，发生的相关交易和事项资料如下：

　　①1月14日，甲公司收到C公司退回的2010年10月4日购入的一批商品，同时收到税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为300万元，增值税为51万元，销售成本为200万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2011年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。甲公司已于2010年度针对该笔应收账款计提坏账准备10万元。

　　②2月10日，董事会审议通过2010年度利润分配方案，决定以公司2010年末总股本为基数，分配现金股利1000万元。

　　③2月1日，甲公司经修订的某业务进度报表表明原估计有误，2010年实际已完成合同30%，款项未结算。

　　该业务系2010年2月，甲公司与D公司签订一项为期3年、金额900万元的劳务合同，预计合同总成本600万元，甲公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。至2010年12月31日，甲公司估计完成劳务总量的20%，并按此确认了损益。

　　假定税法规定该劳务采用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。

　　④3月10日，甲公司获知E公司被法院依法宣告破产，预计应收E公司账款500万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2010年12月31日已被告知E公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收E公司账款余额的50%计提了坏账准备。

　　⑤2011年3月20日，企业持有的一项可供出售金融资产的股票市价下跌，该股票账面价值为500万元，现行市价为300万元。

　　（3）其他资料：

　　①甲公司适用的所得税税率为25%；2010年度报表于2011年4月15日对外报出，2010年度所得税汇算清缴于2011年4月30日完成，在此之前发生的2010年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。

　　②不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。

　　③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。

　　要求：

　　（1）根据资料一中相关交易或事项，判断甲公司是否应当将这些或有事项相关的义务确认为预计负债，如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认，说明理由。

　　（2）根据资料二中相关资产负债表日后事项，判断哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项。判断为调整事项的，编制相关的调整分录。（合并编制涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积”的会计分录；答案中的金额单位用万元表示）

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