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中级会计职称《中级会计实务》易错题：不确认递延所得税资产
中级会计职称的《中级会计实务》一直被中级考生视为最难的科目，备考过程中一定要掌握学习方法，多做题，多总结，这样才能提高应试能力哦。平时做错的习题最好也要做个标记或者专门记到一个本上，这样方便日后的复习和回顾。
错题点评：2017年6月26日
A公司所得税税率为25%，为开发新技术当期发生研发支出1 800万元，其中资本化部分为1 000万元。2011年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销；税法规定的摊销年限和方法与会计相同，则2011年年底A公司有关该无形资产所得税的会计处理表述中，不正确的是（ ）。
A.账面价值为950万元
B.计税基础为1 425万元
C.可抵扣暂时性差异为475万元
D.应确认递延所得税资产118.75万元
【正确答案】D
【答案解析】本题考核不确认递延所得税资产的特殊情况。账面价值＝1 000－1 000/10×6/12＝950（万元）；计税基础＝1 000×150%－1 000×150%/10×6/12＝1 425（万元）；可抵扣暂时性差异＝475（万元）；不确认递延所得税资产。
点评：本题考查不确认递延所得税资产的特殊情况。此题属于基础的考核点，这里大家在平时学习过程中应多注重总结，考试时这种题目也会出现，要拿到相应的分值哦。
注：以上习题来源于正保会计网校“每日一练——免费在线测试”栏目，网校老师针对学员每日提交的测试结果挑选出有代表性的错题进行点评。
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纠错责任编辑：小妮子
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