如何学注会《审计》：与治理层沟通的事项有哪些

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注会考试《审计》的许多考点都是在理解的基础上记忆，因此，基础阶段的复习以听课和看教材为主。现在离2014年注会专业阶段的考试还有一个月了，很多考生都在听正保会计网校的习题精讲班，以学习注会审计的答题方法与技巧。建议大家结合看教材和听基础班或提高班进行知识点掌握情况的查漏补缺。如果在听习题班的时候，觉得自己对某些知识点掌握得还不是很好，可以看教材或听基础班、提高班的老师对该知识点的讲解，这样的复习方法可能比较容易实行。

注会《审计》的重要知识点你都掌握了吗？比如下面的注册会计师与治理层的沟通的事项，你掌握得怎么样呢？为方便大家对该知识点的查漏补缺，现在对它归纳总结如下。

注册会计师与治理层沟通的事项包括以下几点。

一、注册会计师与财务报表审计相关的责任

注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，包括：

（1）注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见；

（2）财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。

注册会计师与财务报表审计相关的责任通常包含在审计业务约定书或记录审计业务约定条款的其他适当形式的书面协议中。

二、计划的审计范围和时间安排

在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，尤其是在治理层部分或全部成员参与管理被审计单位的情况下，注册会计师需要保持职业谨慎，避免损害审计的有效性。

沟通的事项可能包括：（1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险；（2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案；（3）在审计中对重要性概念的运用。

此外，还包括可能适合与治理层讨论的计划方面的其他事项。

三、审计中发现的重大问题

注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的下列重大问题：

（1）注册会计师对被审计单位会计实务（包括会计政策、会计估计和财务报表披露）重大方面的质量的看法。

（2）审计工作中遇到的重大困难。

（3）已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。

（4）审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项，可能包括已更正的、含有已审计财务报表的文件中的其他信息存在的对事实的重大错报或重大不一致。

四、值得关注的内部控制缺陷

值得关注的内部控制缺陷，是指注册会计师根据职业判断，认为足够重要从而值得治理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合。注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

五、注册会计师的独立性

注册会计师需要遵守与财务报表审计相关的职业道德要求，包括对独立性的要求。通常包括：（1）对独立性的不利影响；（2）法律法规和职业规范规定的防范措施、被审计单位采取的防范措施，以及会计师事务所内部自身的防范措施。注意如果被审计单位是上市实体还应沟通的事项。

六、补充事项

注册会计师可能注意到一些补充事项，其不一定与监督财务报告流程有关，但对治理层监督被审计单位的战略方向或与被审计单位受托责任相关的义务很可能是重要的。这些事项可能包括与治理结构或过程有关的重大问题、缺乏适当授权的高级管理层作出的重大决策或行动。

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