2015年注册会计师《税法》知识点：税率与征收率

来源: 正保会计网校编辑： 2015/01/26 08:33:59　字体：大小

书课题助力备考

选课中心

硬核干货等你学

资料专区

海量好题免费做

免费题库

省时省力又省钱

会计人证件照

请在规定时间报名

报名

　　为了帮助广大学员备战2015年注册会计师考试，正保会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目知识点，希望能够提升您的备考效果，祝您学习愉快！

　　知识点：税率与征收率

　　一、销售货物、提供应税劳务和应税服务

　　需要注意的是：

　　（一）一般纳税人：17%基本税率，适用于：

　　销售或进口的货物：绝大部分；

　　提供的应税劳务：全部；

　　提供的应税服务：提供有形动产租赁服务。

　　（二）适用13%低税率的列举货物是：

　　1.粮食、食用植物油、鲜奶（灭菌乳为13%；调制乳为17%）；

　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

　　3.图书、报纸、杂志；

　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

　　5.国务院及其有关部门规定的其他货物。

　　（1）（初级）农产品。

　　（2）音像制品。

　　（3）电子出版物。

　　（4）二甲醚。

　　（5）频振式杀虫灯等。

　　（三）零税率

　　1.境内单位和个人提供的国际运输服务（航天运输服务参照国际运输服务）。

　　2.境内单位和个人向境外单位提供的研发服务。

　　3.境内单位和个人向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务。

　　（四）征收率其他情况

　　1.小规模纳税人：3%、2%

小规模纳税人（除其他个人外）	销售自己使用过的固定资产	减按2%征收率征收增值税	增值税＝售价÷（1＋3%）×2%
小规模纳税人（除其他个人外）	销售自己使用过的除固定资产以外的物品	按3%的征收率征收增值税	增值税＝售价÷（1＋3%）×3%

　　2.一般纳税人采用简易办法征收增值税：征收率为4%、6%

　　（1）一般纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：

纳税人	销售情形	税务处理	计税公式
一般纳税人	2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额）	按简易办法：依4%征收率减半征收增值税	增值税＝售价÷（1＋4%）×4%÷2
	销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产	按正常销售货物适用税率征收增值税【提示1】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣【提示2】对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额	增值税＝售价÷（1＋17%）×17%
	销售自己使用过的除固定资产以外的物品		增值税＝售价÷（1＋17%）×17%