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2015年注册会计师《财务成本管理》考点：营业预算的编制
我们一起来学习2015《财务成本管理》考点：营业预算的编制。本考点属于《财务成本管理》第十八章短期预算的内容。
【内容导航】
1.销售预算
2.生产预算
3.直接材料预算
4.直接人工预算
5.制造费用预算
6.产品成本预算
7.销售及管理费用预算
【考频分析】
考频：★★★★
复习程度：掌握各种营业预算的编制
【主要考点】营业预算的编制
营业预算的编制
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营业预算
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主要公式
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1.销售预算
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本期销售商品所收到的现金
＝本期销售本期收现＋以前期赊销本期收现
＝本期的销售收入＋期初应收账款－期末应收账款
销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制要以销售预算为基础。
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2.生产预算
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预计生产量＝(预计销售量＋预计期末产成品存货)－预计期初产成品存货
生产预算是在销售预算的基础上编制的，仅仅反映实物量指标，不反映价值量指标。其中的存货实际上指的是产成品存货。
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3.直接材料预算
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预计采购量＝(生产需用量＋期末存量)－期初存量
本期购货付现＝本期购货付现部分＋以前期赊购本期付现的部分
＝本期购货成本＋期初应付账款－期末应付账款
直接材料预算是以生产预算为基础编制的，同时要考虑原材料存货水平。
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4.直接人工预算
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人工总成本＝每小时人工成本×人工总工时
直接人工预算是以生产预算为基础编制的。人工工资一般不能拖欠，当期人工总成本都作为现金支出。
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5.制造费用预算
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制造费用现金支出＝预算数－非付现费用
变动制造费用分配率＝年度变动制造费用总额/年度人工总工时
固定制造费用分配率＝年度固定制造费用总额/年度人工总工时
变动制造费用以生产预算为基础来编制；固定制造费用需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季实际需要的支付额预计，然后求出全年数。
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6.产品成本预算
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产品成本＝直接材料＋直接人工＋制造费用
产品成本预算按销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算汇总编制，其主要内容是产品的单位成本和总成本。
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7.销售及管理费用预算
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销售及管理费用现金支出＝预算数－非付现费用
销售费用预算以销售预算为基础；管理费用预算在编制时，务必做到费用合理化。
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相关链接：2015年注册会计师《财务成本管理》第十八章主要考点
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