你不可不知的“营改增”

电信服务

从2014年6月1日起，电信业将进入“营改增”试点范围，基础电信服务和增值电信服务分别适用11%和6%的税率。基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动，包括卫星电视信号落地转接服务。

采购人员应当与财务部门确认本企业是否为“增值税一般纳税人”，如果是，那么就应该向供应商索取增值税专用发票而非普通发票了，索取增值税专用发票，企业成本可以下降不少。

租入车辆

根据财政部、国家税务总局《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号，以下简称财税[2013]106号）的相关规定，出租车辆同时提供司机为企业提供运输服务应认定为交通运输服务，属于增值税服务，税率11%；只出租车辆的应认定为有形动产租赁服务，属于增值税服务，税率17%.为避免税务风险，在采购服务的合同或订单中企业应明确服务项目是否包括司机。

仓储服务和房屋租赁

企业租入房屋作为仓库使用，如果属于仓储服务，根据财税[2013]106号的相关规定，应认定为物流辅助业的增值税服务，税率6%；如果属于房屋租赁，根据《营业税暂行条例》等法规应按认定为租赁业的营业税服务。这两项业务的区分是实务中的难点，也缺乏明晰的指引。

仓储服务是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。从业务实质出发，如果租赁仓库的保安、管理人员是属于客户的，那么倾向于仓储服务，应开具增值税发票；如果保安、管理人员由出租方提供，那么倾向于租赁，应开具营业税发票。

建议企业根据业务实质在合同签订时审阅相关条款，规避税务风险。

不同发票的成本查看和计算

增值税专用发票中的税额称为进项税额，企业可以进行抵扣，从本质上看这只是企业替国家代收代管的资金，并不是企业自己的资金，因此不计入企业的成本。采购时，如果收取到增值税专用发票，那么企业的成本应该按照“金额”中的数字计算，“税额”则不计入成本。如果取得普通发票，或者虽然取得增值税专用发票但不得抵扣的（会计上要做进项税额转出），那么企业的成本要按照“金额”和“税额”加总的数字计算（发票只有“金额”没有“税额”的按“金额”计算）。

错误操作的风险

错误一，可以索取增值税专用发票却索取普通发票

例如，会议供应商提供一张会议服务发票，票面金额为100元，税额为6元。那么，采购人员索取专用发票时企业成本为100元。索取普通发票时，企业成本为106元。索取专用发票时，供应商将要求企业提供纳税人识别号、电话、地址、开户行、账号等一系列信息。采购人员千万不要因为程序繁琐就不提供，这会导致企业成本不必要的上升。

错误二，应当取得某税率的发票，却取得其他税率的发票

例如，会议供应商告知企业可以开具税率11%的增值税专用发票，票面金额100元，税额为11元。企业在成本不变的情况下可以多获得增值税抵扣，此时采购人员坚决不能同意这种建议，而是应该按照服务实质和合同条款索取税率为6%的发票。按照相关规定，企业应收取6%的增值税发票，但却取得了11%的增值税发票，这是违规的行为。在税务稽查时，一旦被发现，企业不仅可能完全无法抵扣增值税，产生11元的增值税进项损失，还会连累到成本不能在企业所得税税前扣除，继而多缴纳25元的企业所得税。

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