2015年注册会计师考试《审计》知识点：选取样本阶段

为了帮助广大学员备战2015年注册会计师考试，正保会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目知识点，希望能够提升您的备考效果，祝您学习愉快！

知识点：选取样本阶段

选取样本阶段

确定样本规模→选取样本→对样本实施程序

（一）确定样本规模

使用统计抽样方法时，注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化，并利用根据统计公式开发的专门的计算机程序或专门的样本量表来确定样本规模。

在非统计抽样中，注册会计师可以只对影响样本规模的因素进行定性的估计，并运用职业判断确定样本规模。

影响样本规模的因素主要包括：

1.可接受的抽样风险

可接受的抽样风险与样本规模成反向变动关系。注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模通常越大。

2.可容忍误差

（1）在控制测试中，它指注册会计师能够接受的最大偏差数量。如果偏差超过这一数量则减少或取消对控制程序的信赖。

（2）在细节测试中，它指注册会计师确定的认定层次的重要性水平。可容忍误差越小，为实现同样的保证程度所需的样本规模越大。

3.总体变异性

总体变异性是指总体的某一特征（如金额）在各项目之间的差异程度。

（1）在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性。

（2）在细节测试中，总体项目的变异性越低，通常样本规模越小。

注册会计师可以通过分层，降低每一组中变异性的影响，从而减小样本规模。

4.预计总体误差

在既定的可容忍误差下，当预计总体误差增加时，所需的样本规模更大。

5.总体规模

除非总体非常小，一般而言总体规模对样本规模的影响几乎为零。

影响样本规模的因素

　　（二）选取样本

　　1.随机数表选样

　　随机数表法又称乱数表法

　　2.系统选样

　　系统选样，也称等距选样，是指首先计算选样间隔，确定选样起点，然后再根据间隔，顺序选取样本的一种选样方法。系统选样方法使用方便，并可用于无限总体。但使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的，否则容易发生较大的偏差。

　　假设注册会计师拟从编号为001～100发票中抽取10张进行控制测试。

　　若选取的第一张发票（起点i）为007号，则注册会计师所选的10张发票号码为：007、017、027、037、047、057、067、077、087、097。

　　系统选样也称等距选样，采用这种方法时，其基本步骤如下：

　　（1）计算抽样区间

　　间距（j）＝总体容量/样本规模＝100/10＝10

　　（2）确定随机起点（i）

　　（3）等距抽取样本

　　注册会计师所选取的第1张发票为007：007＋ （1－1）×10

　　注册会计师所选取的第2张发票为017：007＋ （2－1）×10

　　注册会计师所选取的第3张发票为027：007＋ （3－1）×10

　　……

　　注册会计师所选取的第n张发票为：007＋（n－1）×10

　　即注册会计师所选取的第n个样本的编号为：i＋（n－1）j.

　　上例中所选的第5张发票号码为：047号，即007＋ （5－1）×10＝047.

　　注册会计师可选取多个随机起点，上例中若用007（i1）和013（i2）作为起点，选取的样本为：

　　007　027　047　067　087

　　013　033　053　073　093

　　则以每个起点所选取的样本间距为：

　　间距（J）＝总体容量/样本规模×起点个数＝100/10×2＝20

　　3.随意选样

　　随意选样是指不考虑金额大小、资料取得的难易程度及个人偏好，以随意的方式选取样本。随意选样的缺点在于很难完全无偏见地选取样本项目。

　　（三）对样本实施程序

　　注册会计师应当针对选取的每个项目，实施适合于具体审计目标的审计程序。对选取的样本项目实施审计程序旨在发现并记录样本中存在的误差。