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2015年注册会计师考试《审计》知识点：控制活动
为了帮助广大学员备战2015年注册会计师考试，正保会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目知识点，希望能够提升您的备考效果，祝您学习愉快！
知识点：控制活动
（一）相关的控制活动的含义
控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。
包括：授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。
1.授权
注册会计师应当了解与授权有关的控制活动，包括一般授权和特别授权。
2.业绩评价
注册会计师应当了解与业绩评价有关的控制活动，主要包括被审计单位分析评价实际业绩与预算（或预测、前期业绩）的差异，以及对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。
3.信息处理
注册会计师应当了解与信息处理有关的控制活动，包括信息技术的一般控制和应用控制。
（1）一般控制
信息技术一般控制是指与多个应用系统有关的政策和程序，有助于保证信息系统持续恰当地运行（包括信息的完整性和数据的安全性），支持应用控制作用的有效发挥，通常包括数据中心和网络运行控制，系统软件的购置、修改及维护控制，接触或访问权限控制，应用系统的购置、开发及维护控制。
（2）应用控制
信息技术应用控制是指主要在业务流程层面运行的人工或自动化程序，与用于生成、记录、处理、报告交易或其他财务数据的程序相关，通常包括检查数据计算的准确性，审核账户和试算平衡表，设置对输入数据和数字序号的自动检查，以及对例外报告进行人工干预。
4.实物控制
实物控制，主要包括了解对资产和记录采取适当的安全保护措施，对访问计算机程序和数据文件设置授权，以及定期盘点并将盘点记录与会计记录相核对。
5.职责分离
职责分离，主要包括了解被审计单位如何将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工，以防范同一员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。当信息技术运用于信息系统时，职责分离可以通过设置安全控制来实现。
（二）对控制活动的了解
在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、披露存在的重大错报。
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