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2015年注册会计师考试《审计》知识点：对内部控制了解的深度
为了帮助广大学员备战2015年注册会计师考试，正保会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目知识点，希望能够提升您的备考效果，祝您学习愉快！
知识点：对内部控制了解的深度
注册会计师对内部控制了解，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。
（一）评价控制的设计
（二）获取控制设计和执行的审计证据
注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：
1.询问被审计单位的人员；
2.观察特定控制的运用；
3.检查文件和报告；
4.穿行测试：追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。
（三）了解内部控制的步骤
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第一步
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了解被审计单位及其业务流程，识别需要降低哪些风险以预防财务报表中发生重大错报
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第二步
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记录相关的内部控制
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第三步
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评估控制的执行
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第四步
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评估内部控制的设计
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第五步
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确定内部控制是否存在重大弱点，是否值得依赖并进行控制测试
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（四）了解内部控制与测试控制运行有效性的关系
1.目的不同：
（1）了解内部控制在于确定内部控制设计是否合理和是否得到执行，从而确定是否依赖内部控制及控制测试；
（2）控制测试是确定内部控制运行是否有效，从而确定实质性程序的性质、时间、范围。
2.相互联系：
（1）在某些情况下穿行测试的结果可为控制测试（内部控制的有效性）提供证据，但一般情况下了解内部控制并不能取代控制测试；
（2）对那些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，如果其应用控制设计并得到运行就会一贯有效运行。
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