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2016年注册会计师考试《审计》知识点：审计抽样的概念
2016年注册会计师备考已经开始，为了方便大家复习，正保会计网校学员在论坛中分享了注会《审计》的知识点，希望对大家有所帮助，祝大家备考愉快，梦想成真！
知识点：审计抽样基本概念
一、基本特征与适用范围
（一）基本特征
1.对交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；
2.所有抽样单元都有被选取的机会；
3.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。
按职业判断从总体中选取特定项目进行测试不构成审计抽样，不能推断总体。
（二）适用范围
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审计程序
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是否适宜
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具体内容
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（1）风险评估
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否
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所有
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（2）控制测试
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是
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留下运行轨迹的控制执行
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否
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未留下运行轨迹的控制执行
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（3）实质性程序
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是
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细节测试
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否
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实质性分析
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二、抽样风险与非抽样风险
（一）抽样风险
抽样风险，是指根据样本得出的总体结论，和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在（不能接受的、不可容忍的）差异的可能性，即样本不能代表总体的风险。
只从总体中抽取一些样本进行审计，而不是对100%的业务实施审计，是导致抽样风险的唯一原因。通过增加样本规模来降低抽样风险至可接受水平。
（1）导致属性抽样风险的情形
信赖过度风险导致注册会计师信赖那些不可信赖的内部控制，从而减少不应减少的实质性程序，形成错误的审计结论（影响审计的效果）；
信赖不足风险导致注册会计师未能信赖那些可以信赖的内部控制，进而导致实施了不必要的实质性程序（影响审计的效率）。
信赖过度风险的后果远比信赖不足风险的后果严重，注册会计师主要控制信赖过度风险。
（2）导致变量抽样风险的原因
误受风险导致注册会计师误认为实际上存在重大错报的抽样总体中不存在重大错报，形成错误的审计结论（影响审计的效果）；
误拒风险导致注册会计师误认为实际上不存在重大错报的抽样总体存在重大错报，进而导致实施不必要的实质性程序（影响审计的效率）。
误受风险的后果远比误拒风险的后果严重，注册会计师主要控制误受风险。
（二）非抽样风险
非抽样风险是指与抽样风险无关的因素导致注册会计师得出错误结论的可能性。原因：
1.选择的总体不适合于测试目标；
2.未能适当地定义误差（包括控制偏差或错报）；
3.选择了不适于实现特定目标的审计程序；
4.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。
注册会计师可通过设计恰当的审计程序，采取适当的质量控制政策和程序以及进行适当的指导、监督和复核来改进实务工作，将非抽样风险降至合理保证的可接受的水平。
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